二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、應(yīng)收款項(xiàng)
D、可供出售金融資產(chǎn)
E、貸款
2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利
B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
C、持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入
D、可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入
E、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
3、在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整的有（）。
A、已償還的本金
B、初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額
C、已發(fā)生的減值損失
D、取得金融資產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
E、已取得的利息
4、下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有（）。
A、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)采用追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
C、貸款整體轉(zhuǎn)移，并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償
D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)
E、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
5、下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。
A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資
B、購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資
C、持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資
D、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額
E、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變
6、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。
A、企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額
B、支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
C、企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益
D、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
E、處置該金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不再調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益
7、下列公式正確的有（ ）。
A、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＋原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
B、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＋原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)損失－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
C、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價(jià)款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價(jià)值－新承擔(dān)金融負(fù)債的公允價(jià)值－因轉(zhuǎn)移承擔(dān)的服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值
D、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價(jià)款＋新承擔(dān)金融負(fù)債的公允價(jià)值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價(jià)值－新獲得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值－因轉(zhuǎn)移承擔(dān)的服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值
8、交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金額工具新增的外部費(fèi)用。其內(nèi)容包括（）。
A、支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)
B、支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等傭金及其他必要支出
C、支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等債券溢價(jià)折價(jià)
D、融資費(fèi)用
E、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用
9、下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）。
A、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益
B、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定
C、一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額
D、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
E、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
10、企業(yè)將某項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且重分類的金額相對(duì)于該企業(yè)沒(méi)有重分類之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而且未來(lái)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，下列情形除外的是（）。
A、重分類項(xiàng)目距離該項(xiàng)投資到期日只有1個(gè)月，且市場(chǎng)利率變化對(duì)投資的公允價(jià)值影響很小
B、因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化
C、根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金
D、企業(yè)管理*要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性
E、稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策
11、下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況有（ ）。
A、企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約
D、企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償
12、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。
A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難
B、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等
C、因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易
D、債務(wù)人認(rèn)為無(wú)法償還
E、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組
13、下列項(xiàng)目中，可作為持有至到期債券投資的有（）。
A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債
B、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的浮動(dòng)利率公司債券
C、購(gòu)入的股權(quán)投資
D、符合持有至到期投資條件的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
E、企業(yè)沒(méi)有明確意圖和能力持有至到期的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
14、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A、支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
B、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益，不考慮原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額的轉(zhuǎn)出
E、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
15、關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A、處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益
B、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
C、企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益，同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益
E、處置金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積
16、關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。
A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)
D、企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償
E、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
17、劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于（ ）。
A、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)
B、持有至到期投資在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)
C、持有至到期投資在出售或重分類方面受到較多限制
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在出售或重分類方面受到較多限制
三、計(jì)算分析題
1、甲企業(yè)系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬(wàn)元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為103萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為110萬(wàn)元。（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為98萬(wàn)元。（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元。（8）8月16日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
2、A公司2007年3月10日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票300萬(wàn)股，成交價(jià)為14.7元，另付交易費(fèi)用90萬(wàn)元，占B公司表決權(quán)5%，作為可供出售金融資產(chǎn)；2007年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票每股市價(jià)為13元，A公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的；2008年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。2008年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)為6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，2009年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)為10元。要求：編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。有關(guān)資料如下：（1）2007年6月30日交易性金融資產(chǎn)的賬面成本與公允價(jià)值金額如下：
（2）甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）260000元；同日又將股票A全部出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）149000元。（3）甲公司于2007年12月15日購(gòu)入已宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，實(shí)際以銀行存款支付價(jià)款175000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。 ① 甲公司2007年6月30日計(jì)算的公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ② 甲公司2007年6月30日確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。 ③ 甲公司2007年9月5日出售債券和股票應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。 ④ 甲公司2007年12月15日購(gòu)入D股票應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。
4、2007年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬(wàn)元，期限2年，合同利率10%，按季計(jì)結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無(wú)交易費(fèi)用，實(shí)際利率與合同利率相同。每半年對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試一次。其他資料如下：（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息5萬(wàn)元。（2）2007年12月31日，采用單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失20萬(wàn)元。（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬(wàn)元，且預(yù)期2008年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）2008年6月30日，對(duì)該貸款進(jìn)行減值測(cè)試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對(duì)該貸款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬(wàn)元。（5）2009年1月10日，經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1、2001年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了一項(xiàng)乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為961萬(wàn)元（含交易費(fèi)用為10萬(wàn)元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定2003年1月1日甲公司預(yù)計(jì)本金的50%將于2003年12月31日贖回，共計(jì)550萬(wàn)元。乙公司2003年12月31日實(shí)際贖回550萬(wàn)元的本金。要求：（1） 編制2001年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率。（3） 編制2001年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4） 編制2002年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（5） 編制2002年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（6） 編制調(diào)整2003年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄。（7） 編制2003年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（8） 編制2003年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（9） 編制2003年末收到本金的會(huì)計(jì)分錄。（10） 編制2004年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（11） 編制2004年末確認(rèn)實(shí)際利息收有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（12） 編制2005年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（13） 編制2005年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
1、企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、應(yīng)收款項(xiàng)
D、可供出售金融資產(chǎn)
E、貸款
2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利
B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
C、持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入
D、可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入
E、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
3、在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整的有（）。
A、已償還的本金
B、初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額
C、已發(fā)生的減值損失
D、取得金融資產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
E、已取得的利息
4、下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有（）。
A、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)采用追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
C、貸款整體轉(zhuǎn)移，并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償
D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)
E、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
5、下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。
A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資
B、購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資
C、持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資
D、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額
E、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變
6、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。
A、企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額
B、支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
C、企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益
D、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
E、處置該金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不再調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益
7、下列公式正確的有（ ）。
A、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＋原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
B、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＋原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)損失－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
C、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價(jià)款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價(jià)值－新承擔(dān)金融負(fù)債的公允價(jià)值－因轉(zhuǎn)移承擔(dān)的服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值
D、因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價(jià)款＋新承擔(dān)金融負(fù)債的公允價(jià)值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價(jià)值－新獲得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值－因轉(zhuǎn)移承擔(dān)的服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值
8、交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金額工具新增的外部費(fèi)用。其內(nèi)容包括（）。
A、支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)
B、支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等傭金及其他必要支出
C、支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等債券溢價(jià)折價(jià)
D、融資費(fèi)用
E、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用
9、下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）。
A、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益
B、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定
C、一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額
D、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
E、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
10、企業(yè)將某項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且重分類的金額相對(duì)于該企業(yè)沒(méi)有重分類之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而且未來(lái)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，下列情形除外的是（）。
A、重分類項(xiàng)目距離該項(xiàng)投資到期日只有1個(gè)月，且市場(chǎng)利率變化對(duì)投資的公允價(jià)值影響很小
B、因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化
C、根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金
D、企業(yè)管理*要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性
E、稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策
11、下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況有（ ）。
A、企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約
D、企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償
12、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。
A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難
B、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等
C、因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易
D、債務(wù)人認(rèn)為無(wú)法償還
E、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組
13、下列項(xiàng)目中，可作為持有至到期債券投資的有（）。
A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債
B、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的浮動(dòng)利率公司債券
C、購(gòu)入的股權(quán)投資
D、符合持有至到期投資條件的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
E、企業(yè)沒(méi)有明確意圖和能力持有至到期的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
14、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A、支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
B、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益，不考慮原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額的轉(zhuǎn)出
E、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
15、關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A、處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益
B、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
C、企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益，同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益
E、處置金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積
16、關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。
A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)
D、企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償
E、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
17、劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于（ ）。
A、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)
B、持有至到期投資在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)
C、持有至到期投資在出售或重分類方面受到較多限制
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在出售或重分類方面受到較多限制
三、計(jì)算分析題
1、甲企業(yè)系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬(wàn)元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為103萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為110萬(wàn)元。（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為98萬(wàn)元。（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元。（8）8月16日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
2、A公司2007年3月10日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票300萬(wàn)股，成交價(jià)為14.7元，另付交易費(fèi)用90萬(wàn)元，占B公司表決權(quán)5%，作為可供出售金融資產(chǎn)；2007年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票每股市價(jià)為13元，A公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的；2008年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。2008年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)為6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，2009年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)為10元。要求：編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。有關(guān)資料如下：（1）2007年6月30日交易性金融資產(chǎn)的賬面成本與公允價(jià)值金額如下：
（2）甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）260000元；同日又將股票A全部出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）149000元。（3）甲公司于2007年12月15日購(gòu)入已宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，實(shí)際以銀行存款支付價(jià)款175000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。 ① 甲公司2007年6月30日計(jì)算的公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ② 甲公司2007年6月30日確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。 ③ 甲公司2007年9月5日出售債券和股票應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。 ④ 甲公司2007年12月15日購(gòu)入D股票應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。
4、2007年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬(wàn)元，期限2年，合同利率10%，按季計(jì)結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無(wú)交易費(fèi)用，實(shí)際利率與合同利率相同。每半年對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試一次。其他資料如下：（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息5萬(wàn)元。（2）2007年12月31日，采用單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失20萬(wàn)元。（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬(wàn)元，且預(yù)期2008年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）2008年6月30日，對(duì)該貸款進(jìn)行減值測(cè)試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對(duì)該貸款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬(wàn)元。（5）2009年1月10日，經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1、2001年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了一項(xiàng)乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為961萬(wàn)元（含交易費(fèi)用為10萬(wàn)元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定2003年1月1日甲公司預(yù)計(jì)本金的50%將于2003年12月31日贖回，共計(jì)550萬(wàn)元。乙公司2003年12月31日實(shí)際贖回550萬(wàn)元的本金。要求：（1） 編制2001年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率。（3） 編制2001年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4） 編制2002年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（5） 編制2002年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（6） 編制調(diào)整2003年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄。（7） 編制2003年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（8） 編制2003年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（9） 編制2003年末收到本金的會(huì)計(jì)分錄。（10） 編制2004年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（11） 編制2004年末確認(rèn)實(shí)際利息收有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（12） 編制2005年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（13） 編制2005年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。