第四節(jié) 其他主要預(yù)算管理制度改革
學(xué)習(xí)要求：
熟悉預(yù)算收支分類改革的內(nèi)容
掌握非稅收管理的內(nèi)容
具體內(nèi)容：
一、預(yù)算收支分類改革
(一)改革的意義
(二)改革的主要內(nèi)容
1、收入分類改革
收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。
2.支出分類改革
(1)按支出功能分類
財(cái)政支出按支出功能一般分類可分為四個(gè)部分：一般政府服務(wù)、社會(huì)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)和其他支出。
我國(guó)統(tǒng)一按支出功能設(shè)置17大類。它們是：
一般公共服務(wù);外交;國(guó)防;公共安全;教育;科學(xué)技術(shù);文化體育與傳媒;社會(huì)保障與就業(yè);社會(huì)保險(xiǎn)基金支出;醫(yī)療衛(wèi)生;環(huán)境保護(hù);城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù);農(nóng)林水事務(wù);交通運(yùn)輸;工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù);其他支出;轉(zhuǎn)移性支出。
(2)按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類—對(duì)政府支出活動(dòng)更為明細(xì)的反映
我國(guó)按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)設(shè)置12大類。它們是：
工資福利支出;商品和服務(wù)支出;對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助;對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼;轉(zhuǎn)移性支出;贈(zèng)與;債務(wù)利息支出;債務(wù)還本支出;基本建設(shè)支出;其他資本性支出;貸款轉(zhuǎn)貸和產(chǎn)權(quán)參股;其他支出。
【例題9：08單選】下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的是( )。
A.農(nóng)林水事務(wù)支出
B.交通運(yùn)輸支出
C.基本建設(shè)支出
D.工業(yè)商業(yè)金融支出
【答案】C
二、非稅收入管理
(一)非稅收入的涵義
1、非稅收入的概念：除稅收以外的用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。
2、非稅收入的涵義：
狹義非稅收入是指除稅收和債務(wù)收入以外的所有政府收入。
3、非稅收入的分類
(1)非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別
分類的標(biāo)準(zhǔn)不同：非稅收入是按照收入形式對(duì)政府收入進(jìn)行分類;
預(yù)算外資金是對(duì)政府收入按照資金管理方式進(jìn)行的分類。
包含的內(nèi)容不同：非稅收入可分為預(yù)算內(nèi)的非稅收入和預(yù)算外的非稅收入。
預(yù)算外收入是沒(méi)有納入預(yù)算管理的，主要是部分未納入預(yù)算的行政事業(yè)收費(fèi)和基金收入。
(2)用非稅收入取代預(yù)算外資金的重要意義：
體現(xiàn)了對(duì)收入機(jī)制認(rèn)識(shí)的深化;
體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化;
體現(xiàn)了部門(mén)預(yù)算改革的不斷深化。
(二)非稅收入的內(nèi)容
注：社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入。
非稅收入類型
備注
行政事業(yè)性收費(fèi)
向公民、法人提供特定服務(wù)過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非贏利性原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
政府性基金
無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的基金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)費(fèi)。是政府運(yùn)用政治權(quán)力快速、集中、大量和籌集資金的一種有效形式。
國(guó)有資源有償使用收入
包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、海域使用金、出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共交通線路經(jīng)營(yíng)權(quán)等。
國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入
國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓取得的收入；世界文化遺產(chǎn)的門(mén)票收入；利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車泊位取得的收入等。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益
國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)、國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益等。
彩票公益金
為支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，通過(guò)發(fā)行彩票籌集的專項(xiàng)財(cái)政資金。
罰沒(méi)收入
包括工商罰款；交通罰款和刑事罰款。
以政府名義接受的捐贈(zèng)收入
不包括定向捐贈(zèng)貨幣收入、實(shí)物捐贈(zèng)收入以及以不實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體企業(yè)、個(gè)人或者其他民間組織名義接受捐贈(zèng)收入。
主管部門(mén)集中收入
這部分收入必須經(jīng)過(guò)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。
政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入
稅收收入和非稅收收入產(chǎn)生的利息收入均統(tǒng)一納入政府非稅收入管理范疇。
(三)非稅收入的特點(diǎn)
1、收入的輔助性
2、形式的多樣性
3、征收的分散性
4、使用的專用性
5、收費(fèi)的補(bǔ)償性
(四)非稅收入存在的前提條件
在稅收收入以外，政府之所以還要征收非稅收入，是因?yàn)檎嵌愂杖朐趶浹a(bǔ)市場(chǎng)缺陷、提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面具有稅收所不能替代的作用，這種不可替代的作用主要表現(xiàn)在收費(fèi)與政府性基金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)方面，即收費(fèi)在提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效率等方面具有獨(dú)特的作用。
1、準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在
對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品和特定公共產(chǎn)品通過(guò)收費(fèi)和基金方式提供。收費(fèi)和基金是準(zhǔn)公共產(chǎn)品的價(jià)格。
2、受益公平原則的要求
按照人們從政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)中受益的程度來(lái)分配負(fù)擔(dān)，受益多者多負(fù)擔(dān)，受益少者少負(fù)擔(dān)，沒(méi)有受益者不負(fù)擔(dān)。
3、降低交易費(fèi)用的要求收費(fèi)降低了交易費(fèi)用。
4、自然壟斷和外部性的存在
對(duì)于自然壟斷行業(yè)政府必須進(jìn)行管制，政府管制的一個(gè)重要手段就是進(jìn)行公共定價(jià)。合理的公共定價(jià)機(jī)制應(yīng)是按照平均成本定價(jià)。平均成本定價(jià)超過(guò)邊際成本定價(jià)的部門(mén)實(shí)際上是一種政府收費(fèi)。
(五)非稅收入收繳管理
1、全面推進(jìn)非稅收入收繳管理
2、規(guī)范和完善非稅收入收繳方式
收繳方式包括：通過(guò)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳;通過(guò)就地繳庫(kù)方式收繳;通過(guò)財(cái)政與其他部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳，其中主要方式是非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳。
3、健全非稅收入收繳管理制度。
4、規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理。
5、完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設(shè)。
6、加強(qiáng)非稅收入收繳執(zhí)行情況分析。
7、強(qiáng)化非稅收入收繳監(jiān)管。
【例題10：?jiǎn)芜x】我國(guó)政府非稅收入管理范圍不包括( )
A.行政事業(yè)性收費(fèi)
B.政府性基金
C.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益
D.社會(huì)保障基金
答案：D
解析：社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入。
【例題11：多選】用非稅收入取代預(yù)算外資金概念的變化，有著重要的意義，表現(xiàn)在( )
A.體現(xiàn)了對(duì)收入機(jī)制認(rèn)識(shí)的深化
B.體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化
C.是部門(mén)預(yù)算改革不斷深化的結(jié)果
D.是與國(guó)際接軌的需要
E.是非稅收入比重提高的需要
答案：ABC
【例題12：多選】非稅收入的特點(diǎn)包括( )。
A.收入的輔助性
B.形式的多樣性
C.征收集中性
D.使用的專用性
E.收費(fèi)的補(bǔ)償性
答案：ABDE
解析：非稅收入的特征包括：收入的輔助性;形式的多樣性;征收的分散性;使用的專用性;收費(fèi)的補(bǔ)償性。
學(xué)習(xí)要求：
熟悉預(yù)算收支分類改革的內(nèi)容
掌握非稅收管理的內(nèi)容
具體內(nèi)容：
一、預(yù)算收支分類改革
(一)改革的意義
(二)改革的主要內(nèi)容
1、收入分類改革
收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。
2.支出分類改革
(1)按支出功能分類
財(cái)政支出按支出功能一般分類可分為四個(gè)部分：一般政府服務(wù)、社會(huì)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)和其他支出。
我國(guó)統(tǒng)一按支出功能設(shè)置17大類。它們是：
一般公共服務(wù);外交;國(guó)防;公共安全;教育;科學(xué)技術(shù);文化體育與傳媒;社會(huì)保障與就業(yè);社會(huì)保險(xiǎn)基金支出;醫(yī)療衛(wèi)生;環(huán)境保護(hù);城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù);農(nóng)林水事務(wù);交通運(yùn)輸;工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù);其他支出;轉(zhuǎn)移性支出。
(2)按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類—對(duì)政府支出活動(dòng)更為明細(xì)的反映
我國(guó)按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)設(shè)置12大類。它們是：
工資福利支出;商品和服務(wù)支出;對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助;對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼;轉(zhuǎn)移性支出;贈(zèng)與;債務(wù)利息支出;債務(wù)還本支出;基本建設(shè)支出;其他資本性支出;貸款轉(zhuǎn)貸和產(chǎn)權(quán)參股;其他支出。
【例題9：08單選】下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的是( )。
A.農(nóng)林水事務(wù)支出
B.交通運(yùn)輸支出
C.基本建設(shè)支出
D.工業(yè)商業(yè)金融支出
【答案】C
二、非稅收入管理
(一)非稅收入的涵義
1、非稅收入的概念：除稅收以外的用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。
2、非稅收入的涵義：
狹義非稅收入是指除稅收和債務(wù)收入以外的所有政府收入。
3、非稅收入的分類
(1)非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別
分類的標(biāo)準(zhǔn)不同：非稅收入是按照收入形式對(duì)政府收入進(jìn)行分類;
預(yù)算外資金是對(duì)政府收入按照資金管理方式進(jìn)行的分類。
包含的內(nèi)容不同：非稅收入可分為預(yù)算內(nèi)的非稅收入和預(yù)算外的非稅收入。
預(yù)算外收入是沒(méi)有納入預(yù)算管理的，主要是部分未納入預(yù)算的行政事業(yè)收費(fèi)和基金收入。
(2)用非稅收入取代預(yù)算外資金的重要意義：
體現(xiàn)了對(duì)收入機(jī)制認(rèn)識(shí)的深化;
體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化;
體現(xiàn)了部門(mén)預(yù)算改革的不斷深化。
(二)非稅收入的內(nèi)容
注：社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入。
非稅收入類型
備注
行政事業(yè)性收費(fèi)
向公民、法人提供特定服務(wù)過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非贏利性原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
政府性基金
無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的基金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)費(fèi)。是政府運(yùn)用政治權(quán)力快速、集中、大量和籌集資金的一種有效形式。
國(guó)有資源有償使用收入
包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、海域使用金、出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共交通線路經(jīng)營(yíng)權(quán)等。
國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入
國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓取得的收入；世界文化遺產(chǎn)的門(mén)票收入；利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車泊位取得的收入等。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益
國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)、國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益等。
彩票公益金
為支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，通過(guò)發(fā)行彩票籌集的專項(xiàng)財(cái)政資金。
罰沒(méi)收入
包括工商罰款；交通罰款和刑事罰款。
以政府名義接受的捐贈(zèng)收入
不包括定向捐贈(zèng)貨幣收入、實(shí)物捐贈(zèng)收入以及以不實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體企業(yè)、個(gè)人或者其他民間組織名義接受捐贈(zèng)收入。
主管部門(mén)集中收入
這部分收入必須經(jīng)過(guò)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。
政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入
稅收收入和非稅收收入產(chǎn)生的利息收入均統(tǒng)一納入政府非稅收入管理范疇。
(三)非稅收入的特點(diǎn)
1、收入的輔助性
2、形式的多樣性
3、征收的分散性
4、使用的專用性
5、收費(fèi)的補(bǔ)償性
(四)非稅收入存在的前提條件
在稅收收入以外，政府之所以還要征收非稅收入，是因?yàn)檎嵌愂杖朐趶浹a(bǔ)市場(chǎng)缺陷、提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面具有稅收所不能替代的作用，這種不可替代的作用主要表現(xiàn)在收費(fèi)與政府性基金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)方面，即收費(fèi)在提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效率等方面具有獨(dú)特的作用。
1、準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在
對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品和特定公共產(chǎn)品通過(guò)收費(fèi)和基金方式提供。收費(fèi)和基金是準(zhǔn)公共產(chǎn)品的價(jià)格。
2、受益公平原則的要求
按照人們從政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)中受益的程度來(lái)分配負(fù)擔(dān)，受益多者多負(fù)擔(dān)，受益少者少負(fù)擔(dān)，沒(méi)有受益者不負(fù)擔(dān)。
3、降低交易費(fèi)用的要求收費(fèi)降低了交易費(fèi)用。
4、自然壟斷和外部性的存在
對(duì)于自然壟斷行業(yè)政府必須進(jìn)行管制，政府管制的一個(gè)重要手段就是進(jìn)行公共定價(jià)。合理的公共定價(jià)機(jī)制應(yīng)是按照平均成本定價(jià)。平均成本定價(jià)超過(guò)邊際成本定價(jià)的部門(mén)實(shí)際上是一種政府收費(fèi)。
(五)非稅收入收繳管理
1、全面推進(jìn)非稅收入收繳管理
2、規(guī)范和完善非稅收入收繳方式
收繳方式包括：通過(guò)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳;通過(guò)就地繳庫(kù)方式收繳;通過(guò)財(cái)政與其他部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳，其中主要方式是非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳。
3、健全非稅收入收繳管理制度。
4、規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理。
5、完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設(shè)。
6、加強(qiáng)非稅收入收繳執(zhí)行情況分析。
7、強(qiáng)化非稅收入收繳監(jiān)管。
【例題10：?jiǎn)芜x】我國(guó)政府非稅收入管理范圍不包括( )
A.行政事業(yè)性收費(fèi)
B.政府性基金
C.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益
D.社會(huì)保障基金
答案：D
解析：社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入。
【例題11：多選】用非稅收入取代預(yù)算外資金概念的變化，有著重要的意義，表現(xiàn)在( )
A.體現(xiàn)了對(duì)收入機(jī)制認(rèn)識(shí)的深化
B.體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化
C.是部門(mén)預(yù)算改革不斷深化的結(jié)果
D.是與國(guó)際接軌的需要
E.是非稅收入比重提高的需要
答案：ABC
【例題12：多選】非稅收入的特點(diǎn)包括( )。
A.收入的輔助性
B.形式的多樣性
C.征收集中性
D.使用的專用性
E.收費(fèi)的補(bǔ)償性
答案：ABDE
解析：非稅收入的特征包括：收入的輔助性;形式的多樣性;征收的分散性;使用的專用性;收費(fèi)的補(bǔ)償性。