第三節(jié) 銀行存款的核算
銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人名幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細(xì)核算。
一、收入銀行存款的核算
【例9—1】將庫存現(xiàn)金1 800元存入銀行：
借：銀行存款 1 800
貸：庫存現(xiàn)金 1 800
【例9—2】從銀行取得短期借款200 000元：
借：銀行存款 200 000
貸：短期借款 200 000
【例9—4】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60 000元，償還前欠賬款：
借：銀行存款 60 000
貸：應(yīng)收賬款 60 000
【例9—3】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50 000元，增值稅8 500元：
借：銀行存款 58 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500
二、支出銀行存款的核算
【例9—6】提取庫存現(xiàn)金42 000元用于發(fā)放工資。編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 42 000
貸：銀行存款 42 000
【例9—8】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100 000元。編制會計分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：銀行存款 100 000
【例9—9】改：開出支票，支付管理部門電費1 000元。
借：管理費用 1 000
貸：銀行存款 1 000
【例9—7】企業(yè)從外地采購材料，價款300 000元，增值稅51 000元，均以銀行存款支付，材料已入庫。編制會計分錄如下：
借：原材料 300 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 000
貸：銀行存款 351 000
三、序時核算
銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。
銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人名幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細(xì)核算。
一、收入銀行存款的核算
【例9—1】將庫存現(xiàn)金1 800元存入銀行：
借：銀行存款 1 800
貸：庫存現(xiàn)金 1 800
【例9—2】從銀行取得短期借款200 000元：
借：銀行存款 200 000
貸：短期借款 200 000
【例9—4】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60 000元，償還前欠賬款：
借：銀行存款 60 000
貸：應(yīng)收賬款 60 000
【例9—3】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50 000元，增值稅8 500元：
借：銀行存款 58 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500
二、支出銀行存款的核算
【例9—6】提取庫存現(xiàn)金42 000元用于發(fā)放工資。編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 42 000
貸：銀行存款 42 000
【例9—8】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100 000元。編制會計分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：銀行存款 100 000
【例9—9】改：開出支票，支付管理部門電費1 000元。
借：管理費用 1 000
貸：銀行存款 1 000
【例9—7】企業(yè)從外地采購材料，價款300 000元，增值稅51 000元，均以銀行存款支付，材料已入庫。編制會計分錄如下：
借：原材料 300 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 000
貸：銀行存款 351 000
三、序時核算
銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。