第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價格的確定
一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)
二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定(掌握)
包括一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定。
(一)一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定
1.進(jìn)口貨物成交價格法(掌握)
(1)完稅價格：進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)該包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)等(CIF價)。
公式定價進(jìn)口貨物，即在我國境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，而是以約定的公式來確定貨物結(jié)算價格的定價方式的進(jìn)口貨物。
典型考題：
(2008判斷)公式定價的進(jìn)口貨物，由于銷售合同是以約定的定價公式而不是以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，因此該類進(jìn)口貨物不存在成交價格。
答案：錯
(2)成交價格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方變進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
成交價格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
典型考題：
(2006判斷)海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方變進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價格總額，包括直接交付的價格和間接支付的價款。
答案：錯
(3)關(guān)于“調(diào)整因素”
①計入項(xiàng)目 (買方支付的下列項(xiàng)目)
②扣減項(xiàng)目
進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格：
碼頭裝卸費(fèi)(THC)是指貨物從船弦到集裝箱堆場間發(fā)生的費(fèi)用，屬于貨物運(yùn)抵達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用，因此不應(yīng)計入貨物的完稅價格。
典型考題：
(2000年單選)某工廠從德國進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備，以CIF廣州價格條件成交，發(fā)票列明：機(jī)械設(shè)備500000美元，運(yùn)保費(fèi)5000美元，賣方傭金25000美元，培訓(xùn)費(fèi)2000美元，設(shè)備調(diào)試費(fèi)20000美元，該貨物海關(guān)審定的完稅價格為()
A .527000美元
B.530000美元
C.532000美元
D.552000美元
答案：B
解析：機(jī)械設(shè)備500000美元+運(yùn)保費(fèi)5000美元+賣方傭金25000美元=530000美元
(2006單選)某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為( )
A.USD702000
B.USD682000
C.USD680000
D.USD662000
答案：B
解析：成交價格=設(shè)備價款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費(fèi)
(2007單選)某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺砂光機(jī)，先預(yù)付設(shè)備款25000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40000港幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15000港幣，此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為:
A.65500元港幣
B.65000元港幣
C.80500元港幣
D.80000元港幣
答案：D
解析：25000+40000+15000=80000
(2008年單選)某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明CIF上海50000美元/臺，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，此外，同列名設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20000美元，批貨物海關(guān)審定完稅價格是
A 、73000美元
B 、50000美元
C、70000美元
D、53000美元
答案：C
解析：50000美元+20000美元=70000美元
(4)成交價格本身須滿足的條件
①買方對進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制，
典型考題：
(2005多選)下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價：
A、買方對進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方
B、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提
C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定
D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響
答案：ABC
(2006單選)對于買賣雙方之間存在的特殊關(guān)系是否影響進(jìn)口貨物的成交價格，承擔(dān)舉證責(zé)任的是：
A.行業(yè)協(xié)會
B.賣方
C.納稅義務(wù)人
D.海關(guān)
答案：C
2.相同及類似貨物成交價格法(熟悉)(進(jìn)口貨物非因銷售引起或銷售不能符合成交價格須滿足的條件時采用)
相同及類似貨物成交價格法即以被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法。
3.倒扣價格法(熟悉)
以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價格。
“第一環(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。
(1)上述的銷售價格應(yīng)具備的條件
A.在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格;
B.按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格;
C.在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格;
D.向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格;
E.按照該價格銷售的貨物合計銷售總量大。
(2)倒扣價格方法的核心要素
A.按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售;
B.時間要素：滿足“進(jìn)口時或大約同時”即被估貨物申報日前后各45天或各90天;
C.合計的貨物銷售總量大。
(3)倒扣價格方法的倒扣項(xiàng)目
A.該貨物的同級或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用;
B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);
C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅;
D.加工增值稅。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價格作為倒扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增值部分。
4.計算價格法(以生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格)(了解)
(1)計算價格的構(gòu)成項(xiàng)目
A.生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用;
B.向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用);
C.貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
(2)注意事項(xiàng)
應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價格法顛倒次序用，海關(guān)在征得同意后可以到境外核實(shí)有關(guān)資料。
5.合理方法(了解)
指不能依據(jù)上述幾項(xiàng)方法時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價格的方法。
在運(yùn)用合理方法估價時，禁止使用下列六種價格：
(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售價格;
(2)在兩種價格中選擇高的價格;
(3)依據(jù)貨物在出口地市場的銷售價格;
(4)以計算價格法規(guī)定之外的價值或者費(fèi)用計算的相同或者類似貨物的價格;
(5)依據(jù)出口至第三國或地區(qū)貨物的銷售價格;
(6)依據(jù)低限價或武斷、虛構(gòu)的價格。
(二)特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定(掌握)
1、加工貿(mào)易(含出口加工區(qū)、保稅區(qū))進(jìn)口料件或制成品一般估價方法
5、減免稅貨物：經(jīng)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用的貨物，補(bǔ)稅時征稅：
以該貨物的原進(jìn)口時價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，
完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×(1-征、補(bǔ)稅時實(shí)際進(jìn)口的月數(shù)/監(jiān)管年限*12)
6、無成交價格貨物：(易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送)不適用成交價格法，應(yīng)采用其他幾類方法確定完稅價格;
7、軟件介質(zhì)：介質(zhì)本身價值或成本與所載軟件價值分列或雖未分列，但能提供文件證明各自價值：以介質(zhì)本身的價值或成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
(三)進(jìn)口貨物完稅價格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算(了解)
3.郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)：其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi)
4.邊境口岸運(yùn)費(fèi)：以境外邊境口岸1%計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)
三、出口貨物完稅價格的審定 (掌握)
(一)出口貨物的完稅價格 ：以成交價格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
(二)出口貨物的成交價格 ：貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。
(三)不計入的稅收、費(fèi)用
1.出口關(guān)稅;
2.在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);
3.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
(四)出口貨物其他估價方法(依次使用)
1.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;
2.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;
3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算所得的價格;
4.按照合理方法估定的價格。
出口貨物完稅價格的計算公式如下：
出口貨物完稅價格=FOB(中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅=FOB(中國境內(nèi)口岸)/1+出口關(guān)稅稅率
典型考題：
(2008多選)下列應(yīng)計入出口貨物完稅價格的項(xiàng)目是
A、出口關(guān)稅
B、在貨物價款中單獨(dú)列明有賣方承擔(dān)的傭金
C、境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本，利潤和一般費(fèi)用
D、貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險費(fèi)
答案：CD
四、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序(掌握)
(一)價格質(zhì)疑程序
(二)價格磋商程序
價格磋商指海關(guān)在使用除成交價格法以外估價方法時，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價格的數(shù)據(jù)資料的行為。
典型考題：
(2008單選)下列境納稅義務(wù)人書面申請海關(guān)無需進(jìn)行價格質(zhì)疑和磋商，依法審查確定進(jìn)出口的是
A 、汽車
B、 電梯
C、礦砂
D、廢五金
答案：D
五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價格時的權(quán)利和義務(wù)(了解)
(一)權(quán)利
1.要求具保放行貨物的權(quán)利，即在海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價格期間，納稅義務(wù)人可以在依法向海關(guān)提供擔(dān)保后，先行提取貨物。
2.估價方法的選擇權(quán)，即如果納稅義務(wù)人向海關(guān)白日提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。
3.對海關(guān)如何確定進(jìn)出口貨物完稅價格和知情權(quán)，即納稅義務(wù)人可以提出書面申請，要求海關(guān)就如何確定其進(jìn)出口貨物的完稅價格作出書面說明。
4.對海關(guān)估價決定的申訴權(quán)，即依法向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟的權(quán)利。
(二)義務(wù)
1.如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料的義務(wù)，即納稅義務(wù)人向海關(guān)申報時，應(yīng)當(dāng)按照《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定，向海關(guān)如實(shí)提供發(fā)票、合同、提單、裝箱清單等單證。根據(jù)海關(guān)要求，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供與貨物買賣有關(guān)的支付憑證以及證明申報價格真實(shí)、準(zhǔn)確的其他商業(yè)單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。
2.如實(shí)申報及舉證的義務(wù)，即貨物買賣中發(fā)生《審價辦法》規(guī)定中所列的價格調(diào)整項(xiàng)目的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向海關(guān)申報。價格調(diào)整項(xiàng)目如果需要分?jǐn)傆嬎愕模{稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)客觀量化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，并同時向海關(guān)白日提供分?jǐn)偟囊罁?jù)。
3.舉證證明特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響的義務(wù)，即買賣雙方之間雖然存在特殊關(guān)系，但是納稅義務(wù)人認(rèn)為特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響時，應(yīng)提供相關(guān)資料，以證明其成交價格符合《審價辦法》的規(guī)定。
一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)
二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定(掌握)
包括一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定。
(一)一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定
1.進(jìn)口貨物成交價格法(掌握)
(1)完稅價格：進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)該包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)等(CIF價)。
公式定價進(jìn)口貨物，即在我國境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，而是以約定的公式來確定貨物結(jié)算價格的定價方式的進(jìn)口貨物。
典型考題：
(2008判斷)公式定價的進(jìn)口貨物，由于銷售合同是以約定的定價公式而不是以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，因此該類進(jìn)口貨物不存在成交價格。
答案：錯
(2)成交價格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方變進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
成交價格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
典型考題：
(2006判斷)海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方變進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價格總額，包括直接交付的價格和間接支付的價款。
答案：錯
(3)關(guān)于“調(diào)整因素”
①計入項(xiàng)目 (買方支付的下列項(xiàng)目)
②扣減項(xiàng)目
進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格：
碼頭裝卸費(fèi)(THC)是指貨物從船弦到集裝箱堆場間發(fā)生的費(fèi)用，屬于貨物運(yùn)抵達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用，因此不應(yīng)計入貨物的完稅價格。
典型考題：
(2000年單選)某工廠從德國進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備，以CIF廣州價格條件成交，發(fā)票列明：機(jī)械設(shè)備500000美元，運(yùn)保費(fèi)5000美元，賣方傭金25000美元，培訓(xùn)費(fèi)2000美元，設(shè)備調(diào)試費(fèi)20000美元，該貨物海關(guān)審定的完稅價格為()
A .527000美元
B.530000美元
C.532000美元
D.552000美元
答案：B
解析：機(jī)械設(shè)備500000美元+運(yùn)保費(fèi)5000美元+賣方傭金25000美元=530000美元
(2006單選)某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為( )
A.USD702000
B.USD682000
C.USD680000
D.USD662000
答案：B
解析：成交價格=設(shè)備價款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費(fèi)
(2007單選)某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺砂光機(jī)，先預(yù)付設(shè)備款25000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40000港幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15000港幣，此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為:
A.65500元港幣
B.65000元港幣
C.80500元港幣
D.80000元港幣
答案：D
解析：25000+40000+15000=80000
(2008年單選)某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明CIF上海50000美元/臺，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，此外，同列名設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20000美元，批貨物海關(guān)審定完稅價格是
A 、73000美元
B 、50000美元
C、70000美元
D、53000美元
答案：C
解析：50000美元+20000美元=70000美元
(4)成交價格本身須滿足的條件
①買方對進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制，
典型考題：
(2005多選)下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價：
A、買方對進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方
B、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提
C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定
D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響
答案：ABC
(2006單選)對于買賣雙方之間存在的特殊關(guān)系是否影響進(jìn)口貨物的成交價格，承擔(dān)舉證責(zé)任的是：
A.行業(yè)協(xié)會
B.賣方
C.納稅義務(wù)人
D.海關(guān)
答案：C
2.相同及類似貨物成交價格法(熟悉)(進(jìn)口貨物非因銷售引起或銷售不能符合成交價格須滿足的條件時采用)
相同及類似貨物成交價格法即以被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法。
3.倒扣價格法(熟悉)
以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價格。
“第一環(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。
(1)上述的銷售價格應(yīng)具備的條件
A.在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格;
B.按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格;
C.在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格;
D.向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格;
E.按照該價格銷售的貨物合計銷售總量大。
(2)倒扣價格方法的核心要素
A.按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售;
B.時間要素：滿足“進(jìn)口時或大約同時”即被估貨物申報日前后各45天或各90天;
C.合計的貨物銷售總量大。
(3)倒扣價格方法的倒扣項(xiàng)目
A.該貨物的同級或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用;
B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);
C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅;
D.加工增值稅。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價格作為倒扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增值部分。
4.計算價格法(以生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格)(了解)
(1)計算價格的構(gòu)成項(xiàng)目
A.生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用;
B.向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用);
C.貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
(2)注意事項(xiàng)
應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價格法顛倒次序用，海關(guān)在征得同意后可以到境外核實(shí)有關(guān)資料。
5.合理方法(了解)
指不能依據(jù)上述幾項(xiàng)方法時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價格的方法。
在運(yùn)用合理方法估價時，禁止使用下列六種價格：
(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售價格;
(2)在兩種價格中選擇高的價格;
(3)依據(jù)貨物在出口地市場的銷售價格;
(4)以計算價格法規(guī)定之外的價值或者費(fèi)用計算的相同或者類似貨物的價格;
(5)依據(jù)出口至第三國或地區(qū)貨物的銷售價格;
(6)依據(jù)低限價或武斷、虛構(gòu)的價格。
(二)特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定(掌握)
1、加工貿(mào)易(含出口加工區(qū)、保稅區(qū))進(jìn)口料件或制成品一般估價方法
5、減免稅貨物：經(jīng)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用的貨物，補(bǔ)稅時征稅：
以該貨物的原進(jìn)口時價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，
完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×(1-征、補(bǔ)稅時實(shí)際進(jìn)口的月數(shù)/監(jiān)管年限*12)
6、無成交價格貨物：(易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送)不適用成交價格法，應(yīng)采用其他幾類方法確定完稅價格;
7、軟件介質(zhì)：介質(zhì)本身價值或成本與所載軟件價值分列或雖未分列，但能提供文件證明各自價值：以介質(zhì)本身的價值或成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
(三)進(jìn)口貨物完稅價格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算(了解)
3.郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)：其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi)
4.邊境口岸運(yùn)費(fèi)：以境外邊境口岸1%計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)
三、出口貨物完稅價格的審定 (掌握)
(一)出口貨物的完稅價格 ：以成交價格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
(二)出口貨物的成交價格 ：貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。
(三)不計入的稅收、費(fèi)用
1.出口關(guān)稅;
2.在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);
3.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
(四)出口貨物其他估價方法(依次使用)
1.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;
2.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;
3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算所得的價格;
4.按照合理方法估定的價格。
出口貨物完稅價格的計算公式如下：
出口貨物完稅價格=FOB(中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅=FOB(中國境內(nèi)口岸)/1+出口關(guān)稅稅率
典型考題：
(2008多選)下列應(yīng)計入出口貨物完稅價格的項(xiàng)目是
A、出口關(guān)稅
B、在貨物價款中單獨(dú)列明有賣方承擔(dān)的傭金
C、境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本，利潤和一般費(fèi)用
D、貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險費(fèi)
答案：CD
四、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序(掌握)
(一)價格質(zhì)疑程序
(二)價格磋商程序
價格磋商指海關(guān)在使用除成交價格法以外估價方法時，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價格的數(shù)據(jù)資料的行為。
典型考題：
(2008單選)下列境納稅義務(wù)人書面申請海關(guān)無需進(jìn)行價格質(zhì)疑和磋商，依法審查確定進(jìn)出口的是
A 、汽車
B、 電梯
C、礦砂
D、廢五金
答案：D
五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價格時的權(quán)利和義務(wù)(了解)
(一)權(quán)利
1.要求具保放行貨物的權(quán)利，即在海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價格期間，納稅義務(wù)人可以在依法向海關(guān)提供擔(dān)保后，先行提取貨物。
2.估價方法的選擇權(quán)，即如果納稅義務(wù)人向海關(guān)白日提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。
3.對海關(guān)如何確定進(jìn)出口貨物完稅價格和知情權(quán)，即納稅義務(wù)人可以提出書面申請，要求海關(guān)就如何確定其進(jìn)出口貨物的完稅價格作出書面說明。
4.對海關(guān)估價決定的申訴權(quán)，即依法向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟的權(quán)利。
(二)義務(wù)
1.如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料的義務(wù)，即納稅義務(wù)人向海關(guān)申報時，應(yīng)當(dāng)按照《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定，向海關(guān)如實(shí)提供發(fā)票、合同、提單、裝箱清單等單證。根據(jù)海關(guān)要求，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供與貨物買賣有關(guān)的支付憑證以及證明申報價格真實(shí)、準(zhǔn)確的其他商業(yè)單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。
2.如實(shí)申報及舉證的義務(wù)，即貨物買賣中發(fā)生《審價辦法》規(guī)定中所列的價格調(diào)整項(xiàng)目的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向海關(guān)申報。價格調(diào)整項(xiàng)目如果需要分?jǐn)傆嬎愕模{稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)客觀量化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，并同時向海關(guān)白日提供分?jǐn)偟囊罁?jù)。
3.舉證證明特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響的義務(wù)，即買賣雙方之間雖然存在特殊關(guān)系，但是納稅義務(wù)人認(rèn)為特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響時，應(yīng)提供相關(guān)資料，以證明其成交價格符合《審價辦法》的規(guī)定。