問題：上個(gè)月，由我公司入股100萬元的某公司被法院宣布破產(chǎn)。作為股東，我公司按規(guī)定分得剩余資產(chǎn)150萬元，其中相當(dāng)于從該公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分為38萬元。請(qǐng)問我公司從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)還需要計(jì)算企業(yè)所得稅嗎？如何計(jì)算？
回答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條第二款規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得。剩余資產(chǎn)減去上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。因此，貴公司從被清算的方華工程公司分得的剩余資產(chǎn)還需要計(jì)算企業(yè)所得稅。
又《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條（二）規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。即貴公司從方華工程公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中分得的38萬元為免稅收入。
綜上所述，貴公司分得的剩余資產(chǎn)150萬元中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得額的為（150―38）―100=12（萬元）。
回答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條第二款規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得。剩余資產(chǎn)減去上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。因此，貴公司從被清算的方華工程公司分得的剩余資產(chǎn)還需要計(jì)算企業(yè)所得稅。
又《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條（二）規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。即貴公司從方華工程公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中分得的38萬元為免稅收入。
綜上所述，貴公司分得的剩余資產(chǎn)150萬元中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得額的為（150―38）―100=12（萬元）。