第六節(jié) 城市維護建設(shè)稅法律制度
城市維護建設(shè)稅，是指以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
一、納稅人
1、城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。
2、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設(shè)稅。
二、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。
1、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)就其偷漏的城市維護建設(shè)稅同時補、罰，并加收稅收滯納金。
2、納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
3、“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。
4、對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。
【例題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是( )。
A、納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額
B、納稅人當(dāng)期實納的“三稅”稅額
C、納稅人被處罰的“三稅”罰款
D、納稅人因“三稅”加收的滯納金
答案：B
解析：本題考核城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。
三、稅率
根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔(差別比例稅率)：
市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。
提示：由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。
四、城市維護建設(shè)稅的計算
應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅)×適用稅率
【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為( )萬元。(2007年)
A、4.20 B、3.92 C、3.22 D、2.38
答案：B
解析：本題考核城建稅的計算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。
城市維護建設(shè)稅，是指以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
一、納稅人
1、城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。
2、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設(shè)稅。
二、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。
1、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)就其偷漏的城市維護建設(shè)稅同時補、罰，并加收稅收滯納金。
2、納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
3、“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。
4、對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。
【例題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是( )。
A、納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額
B、納稅人當(dāng)期實納的“三稅”稅額
C、納稅人被處罰的“三稅”罰款
D、納稅人因“三稅”加收的滯納金
答案：B
解析：本題考核城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。
三、稅率
根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔(差別比例稅率)：
市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。
提示：由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。
四、城市維護建設(shè)稅的計算
應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅)×適用稅率
【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為( )萬元。(2007年)
A、4.20 B、3.92 C、3.22 D、2.38
答案：B
解析：本題考核城建稅的計算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。