(二)退稅的期限及要求(掌握期限)
1、進(jìn)出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期海關(guān)不予受理。
2、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予以抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。
判斷題(2008年考題)
海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，但已征收的滯納金不予退還。
答案：對(duì)
(三)退稅憑證(“收入退還書”)
三、稅款追征和補(bǔ)征
(一)追征和補(bǔ)征稅寬的范圍(理解掌握)
1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的
3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的
(二)追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求(掌握期限)
1、進(jìn)出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。
2、因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征。
3、海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并按規(guī)定加收滯納金。
(三)追征、補(bǔ)征稅款憑證(“海關(guān)專用繳款書”)
四、延期納稅
*延期納稅的情形：不可抗力、國家稅收政策調(diào)整不能按期交納稅款
*延期納稅稅稅款的期限：自貨物放行之日起最長不超過6個(gè)月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息
(一)征收規(guī)定
緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率，海關(guān)根據(jù)中國人民銀行最新公布的活期存款利率隨時(shí)調(diào)整并公布執(zhí)行。
(二)計(jì)息期限
1、加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的
起始日：內(nèi)銷料件或制成品對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日
截止日：海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日
2、加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準(zhǔn)擅自內(nèi)銷違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的
起始日：內(nèi)銷料件或制成品對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日
截止日：保稅料件或制成品內(nèi)銷之日
加工貿(mào)易保稅料件或制成品等還應(yīng)征收滯納金，滯納金應(yīng)從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止按日計(jì)算，征收比例為少征或漏征稅款的0.5‰。
(三)計(jì)算公式
應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅款×計(jì)息期限(天數(shù))×緩稅利息率/360
(四)辦理程序
稅收保全和強(qiáng)制措施
六、稅收保全和強(qiáng)制措施(2010年新增稅收保全措施)
(一)保全措施
1、暫停支付存款
2、暫扣貨物或財(cái)產(chǎn)
(二)強(qiáng)制措施
1、書面通知金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2、將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款;
3、扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款
海關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅義務(wù)人未繳納的數(shù)款滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
七、繳納稅費(fèi)責(zé)任
1、進(jìn)出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期海關(guān)不予受理。
2、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予以抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。
判斷題(2008年考題)
海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，但已征收的滯納金不予退還。
答案：對(duì)
(三)退稅憑證(“收入退還書”)
三、稅款追征和補(bǔ)征
(一)追征和補(bǔ)征稅寬的范圍(理解掌握)
1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的
3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的
(二)追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求(掌握期限)
1、進(jìn)出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。
2、因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征。
3、海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并按規(guī)定加收滯納金。
(三)追征、補(bǔ)征稅款憑證(“海關(guān)專用繳款書”)
四、延期納稅
*延期納稅的情形：不可抗力、國家稅收政策調(diào)整不能按期交納稅款
*延期納稅稅稅款的期限：自貨物放行之日起最長不超過6個(gè)月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息
(一)征收規(guī)定
緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率，海關(guān)根據(jù)中國人民銀行最新公布的活期存款利率隨時(shí)調(diào)整并公布執(zhí)行。
(二)計(jì)息期限
1、加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的
起始日：內(nèi)銷料件或制成品對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日
截止日：海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日
2、加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準(zhǔn)擅自內(nèi)銷違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的
起始日：內(nèi)銷料件或制成品對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日
截止日：保稅料件或制成品內(nèi)銷之日
加工貿(mào)易保稅料件或制成品等還應(yīng)征收滯納金，滯納金應(yīng)從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止按日計(jì)算，征收比例為少征或漏征稅款的0.5‰。
(三)計(jì)算公式
應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅款×計(jì)息期限(天數(shù))×緩稅利息率/360
(四)辦理程序
稅收保全和強(qiáng)制措施
六、稅收保全和強(qiáng)制措施(2010年新增稅收保全措施)
(一)保全措施
1、暫停支付存款
2、暫扣貨物或財(cái)產(chǎn)
(二)強(qiáng)制措施
1、書面通知金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2、將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款;
3、扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款
海關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅義務(wù)人未繳納的數(shù)款滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
七、繳納稅費(fèi)責(zé)任