1.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計扣除50％；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，會計和稅法上均采用直線法進(jìn)行攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ?。┤f元，確認(rèn)的遞延所得稅是（ ?。┤f元。 （所得稅稅率是25％）
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.322.5，0
2.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?BR> A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響；選項C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了1 000萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定公司在2008年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在2008年末的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A.0
B.800
C.200
D.1 000
【正確答案】 B
【答案解析】 該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應(yīng)納稅所得額，在2008年末，則與該筆費用相關(guān)的，其于未來期間可稅前扣除的金額為800萬元，所以計稅基礎(chǔ)為800萬元。
4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價格購入乙公司5 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民幣）。
取得交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn) 76 000 （2×5 000×7.6）
貸：銀行存款——美元?。ā?0 000） 76 000
期末按照公允價值調(diào)整：
借：交易性金融資產(chǎn) 1 700
貸：公允價值變動損益 1 700
5.乙公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計算匯兌差額。6月30日即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15日收到6月應(yīng)收賬款100萬美元直接售給中國銀行，當(dāng)日銀行買入價為1美元＝7.16元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌收益為（ ?。┤f元。
A．4
B．1
C．－4
D．2
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌差額＝100×（7.16－7.20）＝－4（萬元）【匯兌損失】
6.河企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年兩次投資確認(rèn)的“實收資本”金額分別為人民幣（ ?。┤f元。
A.2 370
B.2 340
C.790
D.785
E.600
【正確答案】 BD
【答案解析】 “實收資本”應(yīng)按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年1月1日計入實收資本的金額＝300×7.8＝2 340（萬元），3月1日計入實收資本的金額＝100×7.85＝785（萬元）。
7.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ ?。?BR> A.51萬元
B.55萬元
C.58萬元
D.67萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收融資租賃款＝8×6＋7＋3＝58（萬元）；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。
8.甲企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費4萬元，固定資產(chǎn)運雜費5萬元，安裝調(diào)試費用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( ) 萬元。
A．60
B．66
C．64
D．67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價值的計算基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)原價＝300+租賃傭金6+租賃業(yè)務(wù)人員差旅費4＋運雜費5＋安裝調(diào)試費15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
9.乙企業(yè)融資租入一臺設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為3 500 000元，租賃合同規(guī)定該設(shè)備最低租賃付款額為3 800 000元，租期8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租賃期內(nèi)含利率為6%，確定該條件下年金現(xiàn)值系數(shù)為6.21，則該企業(yè)融資租入時應(yīng)登記的固定資產(chǎn)金額是（ ?。┰?BR> A.3 800 000
B.3 500 000
C.28 50 000
D.2 949 750
【正確答案】 D
【答案解析】 最低租賃付款額現(xiàn)值＝3 800 000÷8×6.21＝2 949 750（元）＜租賃資產(chǎn)公允價值3 500 000元，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值3 500 000元與最低租賃付款額的現(xiàn)值2 949 750元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，即按2 949 750元作為租入資產(chǎn)的入賬價值。
10.下列各項中，不屬于初始直接費用的有( )。
A.租賃合同的印花稅
B.履約成本
C.租賃談判人員的差旅費
D.傭金
【正確答案】 B
【答案解析】 履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本、如維修費、技術(shù)咨詢和服務(wù)費等，不屬于初始直接費用。
11.甲公司于2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為( )萬元。
A.0
B.24
C.32
D.50
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費用，若出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)分?jǐn)?包括免租期)。因此，2007 年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用＝(36＋34＋26)÷4＝24(萬元)。
12.甲公司2005年12月31日融資租入一臺設(shè)備，設(shè)備的公允價值為500萬元，租賃期4年，每年末支付租金150萬元，按租賃合同規(guī)定的利率折合的現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認(rèn)融資費用和最低租賃付款額分別是( )萬元。
A.540，60，600
B.500，100，600
C.500，40，540
D.600，0，600
【正確答案】 B
【答案解析】 在租賃期開始日，承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費用。因此，租賃資產(chǎn)的入賬價值為500萬元，未確認(rèn)融資費用為100萬元，最低租賃付款額為150×4＝600（萬元）。
13.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。
A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整
C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費用
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價值模式
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更；選項ABC與會計政策變更和會計估計變更無關(guān)。
14.下列屬于會計政策變更的事項有（ ）。
A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策
B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策
C.按照法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計政策
D.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策
【正確答案】 C
【答案解析】 在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項ABD均不屬于會計政策變更。
15.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計提減值準(zhǔn)備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
16.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ?。?BR> A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計提減值準(zhǔn)備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
17.下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的是（ ?。?。
A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限
B.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價準(zhǔn)備
D.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
E.固定資產(chǎn)盤盈
【正確答案】 BCE
【答案解析】 疏忽或曲解事實以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯進(jìn)行處理。注意：固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該作為前期差錯處理。
18.以下各項中，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有（ ?。?。
A.當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額
B.會計估計變更的累積影響數(shù)
C.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會計估計變更的內(nèi)容和原因
E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 按會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計政策變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；
（2）當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額；
（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因；
（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；
（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。
前期差錯更正應(yīng)披露的內(nèi)容：
（1）前期差錯的性質(zhì)；
（2）各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額；
（3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。
19.下列有關(guān)會計差錯的處理中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ?。?。
A.對于當(dāng)期發(fā)生的重要會計差錯，作為前期差錯核算
B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目
D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的重點差錯，作為當(dāng)期差錯直接調(diào)整。
20.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的說法不正確的有（ ?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間以報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天為起點日期
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期
C.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指會計年度末
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項即包括有利也包括不利的事項
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C不對，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度末和會計中期末。
21.某公司2007年度的財務(wù)報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期為2008年3月20日；董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2008年3月22日；實際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2008年5月8日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為（ ?。?BR> A.2007年12月31日～2008年3月22日
B.2008年1月1日～2008年3月22日
C.2008年12月31日～2008年3月24日
D.2008年1月1日～2008年5月8日
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B是對的，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為：2008年1月1日～2008年3月22日。
22.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中, 屬于非調(diào)整事項的有（ ?。?BR> A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.資本公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項。
23.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ?。?。
A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項CE屬于日后非調(diào)整事項。
24.甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重級協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項BCD均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項，不是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項提供新的證據(jù)，屬于非調(diào)整事項。
25.股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ?。?BR> A.公司處置子公司
B.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面上有利潤的目標(biāo)而轉(zhuǎn)回20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備
C.董事會提出盈余公積提取方案
D.外匯匯率發(fā)生較大變動
E.已登記為報告年度的銷售貨物被退回
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE屬于調(diào)整事項。
26.甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有（ ）。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項無形資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買丁公司60％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項AE符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BD均屬于日后非調(diào)整事項。選項C屬于正常事項。
27.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項
B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項
C.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露
【正確答案】 C
【答案解析】 日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。只有涉及損益的事項才應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
28.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法正確的是（ ?。?BR> A.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當(dāng)期損益
B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤
【正確答案】 ABCDE
29.A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司40％的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52％的表決權(quán)資本；B公司擁有D公司20％的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ?。?。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
【正確答案】 ABCD
30.下列屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并有（ ）。
A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營
B.甲企業(yè)支付對價取得B企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入C企業(yè)，取得對C企業(yè)的控制權(quán)，該交易事項發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營
D.一個企業(yè)對其他企業(yè)的某項業(yè)務(wù)進(jìn)行的合并
E.甲公司支付對價取得D企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并，AC是控股合并， B是吸收合并，E是新設(shè)合并，一個企業(yè)對其他企業(yè)某項業(yè)務(wù)的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.322.5，0
2.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（ ?。?BR> A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響；選項C，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了1 000萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定公司在2008年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在2008年末的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A.0
B.800
C.200
D.1 000
【正確答案】 B
【答案解析】 該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應(yīng)納稅所得額，在2008年末，則與該筆費用相關(guān)的，其于未來期間可稅前扣除的金額為800萬元，所以計稅基礎(chǔ)為800萬元。
4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價格購入乙公司5 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民幣）。
取得交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn) 76 000 （2×5 000×7.6）
貸：銀行存款——美元?。ā?0 000） 76 000
期末按照公允價值調(diào)整：
借：交易性金融資產(chǎn) 1 700
貸：公允價值變動損益 1 700
5.乙公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計算匯兌差額。6月30日即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15日收到6月應(yīng)收賬款100萬美元直接售給中國銀行，當(dāng)日銀行買入價為1美元＝7.16元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌收益為（ ?。┤f元。
A．4
B．1
C．－4
D．2
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收賬款的7月產(chǎn)生的匯兌差額＝100×（7.16－7.20）＝－4（萬元）【匯兌損失】
6.河企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年兩次投資確認(rèn)的“實收資本”金額分別為人民幣（ ?。┤f元。
A.2 370
B.2 340
C.790
D.785
E.600
【正確答案】 BD
【答案解析】 “實收資本”應(yīng)按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年1月1日計入實收資本的金額＝300×7.8＝2 340（萬元），3月1日計入實收資本的金額＝100×7.85＝785（萬元）。
7.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ ?。?BR> A.51萬元
B.55萬元
C.58萬元
D.67萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收融資租賃款＝8×6＋7＋3＝58（萬元）；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。
8.甲企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費4萬元，固定資產(chǎn)運雜費5萬元，安裝調(diào)試費用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( ) 萬元。
A．60
B．66
C．64
D．67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，即按300萬元作為租入資產(chǎn)的入賬價值的計算基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)原價＝300+租賃傭金6+租賃業(yè)務(wù)人員差旅費4＋運雜費5＋安裝調(diào)試費15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產(chǎn)年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
9.乙企業(yè)融資租入一臺設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為3 500 000元，租賃合同規(guī)定該設(shè)備最低租賃付款額為3 800 000元，租期8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租賃期內(nèi)含利率為6%，確定該條件下年金現(xiàn)值系數(shù)為6.21，則該企業(yè)融資租入時應(yīng)登記的固定資產(chǎn)金額是（ ?。┰?BR> A.3 800 000
B.3 500 000
C.28 50 000
D.2 949 750
【正確答案】 D
【答案解析】 最低租賃付款額現(xiàn)值＝3 800 000÷8×6.21＝2 949 750（元）＜租賃資產(chǎn)公允價值3 500 000元，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值3 500 000元與最低租賃付款額的現(xiàn)值2 949 750元兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，即按2 949 750元作為租入資產(chǎn)的入賬價值。
10.下列各項中，不屬于初始直接費用的有( )。
A.租賃合同的印花稅
B.履約成本
C.租賃談判人員的差旅費
D.傭金
【正確答案】 B
【答案解析】 履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本、如維修費、技術(shù)咨詢和服務(wù)費等，不屬于初始直接費用。
11.甲公司于2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為( )萬元。
A.0
B.24
C.32
D.50
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費用，若出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)分?jǐn)?包括免租期)。因此，2007 年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用＝(36＋34＋26)÷4＝24(萬元)。
12.甲公司2005年12月31日融資租入一臺設(shè)備，設(shè)備的公允價值為500萬元，租賃期4年，每年末支付租金150萬元，按租賃合同規(guī)定的利率折合的現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認(rèn)融資費用和最低租賃付款額分別是( )萬元。
A.540，60，600
B.500，100，600
C.500，40，540
D.600，0，600
【正確答案】 B
【答案解析】 在租賃期開始日，承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費用。因此，租賃資產(chǎn)的入賬價值為500萬元，未確認(rèn)融資費用為100萬元，最低租賃付款額為150×4＝600（萬元）。
13.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。
A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整
C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費用
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價值模式
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更；選項ABC與會計政策變更和會計估計變更無關(guān)。
14.下列屬于會計政策變更的事項有（ ）。
A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策
B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策
C.按照法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計政策
D.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策
【正確答案】 C
【答案解析】 在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項ABD均不屬于會計政策變更。
15.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計提減值準(zhǔn)備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
16.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ?。?BR> A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.存貨計提減值準(zhǔn)備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
17.下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的是（ ?。?。
A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限
B.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價準(zhǔn)備
D.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
E.固定資產(chǎn)盤盈
【正確答案】 BCE
【答案解析】 疏忽或曲解事實以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯進(jìn)行處理。注意：固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該作為前期差錯處理。
18.以下各項中，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有（ ?。?。
A.當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額
B.會計估計變更的累積影響數(shù)
C.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會計估計變更的內(nèi)容和原因
E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 按會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計政策變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；
（2）當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額；
（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息：
（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因；
（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；
（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。
前期差錯更正應(yīng)披露的內(nèi)容：
（1）前期差錯的性質(zhì)；
（2）各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額；
（3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。
19.下列有關(guān)會計差錯的處理中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ?。?。
A.對于當(dāng)期發(fā)生的重要會計差錯，作為前期差錯核算
B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目
D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的重點差錯，作為當(dāng)期差錯直接調(diào)整。
20.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的說法不正確的有（ ?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間以報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天為起點日期
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期
C.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指會計年度末
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項即包括有利也包括不利的事項
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C不對，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度末和會計中期末。
21.某公司2007年度的財務(wù)報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期為2008年3月20日；董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2008年3月22日；實際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2008年5月8日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為（ ?。?BR> A.2007年12月31日～2008年3月22日
B.2008年1月1日～2008年3月22日
C.2008年12月31日～2008年3月24日
D.2008年1月1日～2008年5月8日
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B是對的，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為：2008年1月1日～2008年3月22日。
22.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中, 屬于非調(diào)整事項的有（ ?。?BR> A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.資本公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項。
23.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ?。?。
A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項CE屬于日后非調(diào)整事項。
24.甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重級協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項BCD均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項，不是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項提供新的證據(jù)，屬于非調(diào)整事項。
25.股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ?。?BR> A.公司處置子公司
B.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面上有利潤的目標(biāo)而轉(zhuǎn)回20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備
C.董事會提出盈余公積提取方案
D.外匯匯率發(fā)生較大變動
E.已登記為報告年度的銷售貨物被退回
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE屬于調(diào)整事項。
26.甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有（ ）。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項無形資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買丁公司60％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項AE符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BD均屬于日后非調(diào)整事項。選項C屬于正常事項。
27.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項
B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項
C.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露
【正確答案】 C
【答案解析】 日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。只有涉及損益的事項才應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
28.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法正確的是（ ?。?BR> A.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當(dāng)期損益
B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤
【正確答案】 ABCDE
29.A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司40％的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52％的表決權(quán)資本；B公司擁有D公司20％的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ?。?。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
【正確答案】 ABCD
30.下列屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并有（ ）。
A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營
B.甲企業(yè)支付對價取得B企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入C企業(yè)，取得對C企業(yè)的控制權(quán)，該交易事項發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營
D.一個企業(yè)對其他企業(yè)的某項業(yè)務(wù)進(jìn)行的合并
E.甲公司支付對價取得D企業(yè)的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并，AC是控股合并， B是吸收合并，E是新設(shè)合并，一個企業(yè)對其他企業(yè)某項業(yè)務(wù)的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。