1.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產計入當期損益的，可在據(jù)實扣除的基礎上再加計扣除50％；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。甲公司預計該項專利權的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，會計和稅法上均采用直線法進行攤銷。2008年末該項無形資產產生的暫時性差異為（ ?。┤f元，確認的遞延所得稅是（ ?。┤f元。 （所得稅稅率是25％）
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.322.5，0
2.按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是（ ?。?。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術、新產品、新工藝所形成的無形資產
B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
E.采用公允價值模式計量的投資性房地產
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內部研發(fā)形成的無形資產不確認有關暫時性差異的所得稅影響；選項C，按照準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。
3.甲公司在開始正常生產經營活動之前發(fā)生了1 000萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定公司在2008年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在2008年末的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.800
C.200
D.1 000
【正確答案】 B
【答案解析】 該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產負債表中的資產。如果將其視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分5年分期計入應納稅所得額，在2008年末，則與該筆費用相關的，其于未來期間可稅前扣除的金額為800萬元，所以計稅基礎為800萬元。
4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價格購入乙公司5 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元＝7.6元人民幣，款項已經支付，2008年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元＝7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（ ?。┰嗣駧?。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民幣）。
取得交易性金融資產時：
借：交易性金融資產 76 000?。?×5 000×7.6）
貸：銀行存款——美元?。ā?0 000） 76 000
期末按照公允價值調整：
借：交易性金融資產 1 700
貸：公允價值變動損益 1 700
5.乙公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計算匯兌差額。6月30日即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15日收到6月應收賬款100萬美元直接售給中國銀行，當日銀行買入價為1美元＝7.16元人民幣，當日銀行賣出價為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應收賬款的7月產生的匯兌收益為（ ?。┤f元。
A．4
B．1
C．－4
D．2
【正確答案】 C
【答案解析】 應收賬款的7月產生的匯兌差額＝100×（7.16－7.20）＝－4（萬元）【匯兌損失】
6.河企業(yè)系中外合資經營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年兩次投資確認的“實收資本”金額分別為人民幣（ ?。┤f元。
A.2 370
B.2 340
C.790
D.785
E.600
【正確答案】 BD
【答案解析】 “實收資本”應按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年1月1日計入實收資本的金額＝300×7.8＝2 340（萬元），3月1日計入實收資本的金額＝100×7.85＝785（萬元）。
7.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規(guī)定：（1）該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產擔保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為（ ?。?。
A.51萬元
B.55萬元
C.58萬元
D.67萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 應收融資租賃款＝8×6＋7＋3＝58（萬元）；或有租金與履約成本不能計算在內。
8.甲企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產公允價值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產轉移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務人員差旅費4萬元，固定資產運雜費5萬元，安裝調試費用15萬元，該固定資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，直線法下該固定資產的年折舊額為( ) 萬元。
A．60
B．66
C．64
D．67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應按租賃開始日租賃資產的公允價值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，即按300萬元作為租入資產的入賬價值的計算基礎。固定資產原價＝300+租賃傭金6+租賃業(yè)務人員差旅費4＋運雜費5＋安裝調試費15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產轉移給承租人，應按固定資產預計尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
9.乙企業(yè)融資租入一臺設備，該設備的公允價值為3 500 000元，租賃合同規(guī)定該設備最低租賃付款額為3 800 000元，租期8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租賃期內含利率為6%，確定該條件下年金現(xiàn)值系數(shù)為6.21，則該企業(yè)融資租入時應登記的固定資產金額是（ ）元。
A.3 800 000
B.3 500 000
C.28 50 000
D.2 949 750
【正確答案】 D
【答案解析】 最低租賃付款額現(xiàn)值＝3 800 000÷8×6.21＝2 949 750（元）＜租賃資產公允價值3 500 000元，承租人應按租賃開始日租賃資產的公允價值3 500 000元與最低租賃付款額的現(xiàn)值2 949 750元兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，即按2 949 750元作為租入資產的入賬價值。
10.下列各項中，不屬于初始直接費用的有( )。
A.租賃合同的印花稅
B.履約成本
C.租賃談判人員的差旅費
D.傭金
【正確答案】 B
【答案解析】 履約成本是指在租賃期內為租賃資產支付的各種使用成本、如維修費、技術咨詢和服務費等，不屬于初始直接費用。
11.甲公司于2007年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為( )萬元。
A.0
B.24
C.32
D.50
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人發(fā)生的經營租賃租金確認為費用，若出租人提供了免租期的情況下，應將租金總額在整個租賃期內分攤(包括免租期)。因此，2007 年甲公司應就此項租賃確認的租金費用＝(36＋34＋26)÷4＝24(萬元)。
12.甲公司2005年12月31日融資租入一臺設備，設備的公允價值為500萬元，租賃期4年，每年末支付租金150萬元，按租賃合同規(guī)定的利率折合的現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產的入賬價值、未確認融資費用和最低租賃付款額分別是( )萬元。
A.540，60，600
B.500，100，600
C.500，40，540
D.600，0，600
【正確答案】 B
【答案解析】 在租賃期開始日，承租人通常應將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。因此，租賃資產的入賬價值為500萬元，未確認融資費用為100萬元，最低租賃付款額為150×4＝600（萬元）。
13.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ?。?。
A.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
C.年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用
D.投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更；選項ABC與會計政策變更和會計估計變更無關。
14.下列屬于會計政策變更的事項有（ ）。
A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策
B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策
C.按照法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計政策
D.對曾經出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策
【正確答案】 C
【答案解析】 在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關。選項ABD均不屬于會計政策變更。
15.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A.由于新準則的發(fā)布，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法
B.固定資產預計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法
E.存貨計提減值準備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
16.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ?。?BR> A.由于新準則的發(fā)布，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法
B.固定資產預計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法
E.存貨計提減值準備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
17.下列事項中，應作為前期差錯更正的是（ ?。?BR> A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了預計使用年限
B.由于經營指標的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性要求，多提了存貨跌價準備
D.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
E.固定資產盤盈
【正確答案】 BCE
【答案解析】 疏忽或曲解事實以及舞弊，應當作為前期差錯進行處理。注意：固定資產盤盈根據(jù)新會計準則的規(guī)定應該作為前期差錯處理。
18.以下各項中，應當在會計報表附注中披露的有（ ?。?。
A.當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額
B.會計估計變更的累積影響數(shù)
C.會計政策變更的性質、內容和原因
D.會計估計變更的內容和原因
E.無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 按會計準則規(guī)定，企業(yè)應當在附注中披露與會計政策變更有關的下列信息：
（1）會計政策變更的性質、內容和原因；
（2）當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額；
（3）無法進行追溯調整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。
企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：
（1）會計估計變更的內容和原因；
（2）會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)；
（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。
前期差錯更正應披露的內容：
（1）前期差錯的性質；
（2）各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；
（3）無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。
19.下列有關會計差錯的處理中，不符合會計準則規(guī)定的有（ ?。?BR> A.對于當期發(fā)生的重要會計差錯，作為前期差錯核算
B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會計差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益
C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應調整各該期間的凈損益及其他相關項目
D.對于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產負債表日后調整事項處理
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)現(xiàn)當期發(fā)生的重點差錯，作為當期差錯直接調整。
20.關于資產負債表日后調整事項的說法不正確的有（ ?。?。
A.資產負債表日后事項涵蓋的期間以報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天為起點日期
B.資產負債表日后事項涵蓋的期間以董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期為截止日期
C.資產負債表日僅指會計年度末
D.資產負債表日后事項即包括有利也包括不利的事項
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C不對，資產負債表日是指會計年度末和會計中期末。
21.某公司2007年度的財務報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期為2008年3月20日；董事會批準財務報告對外公布的日期為2008年3月22日；實際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2008年5月8日。則該公司資產負債表日后事項涵蓋的期間為（ ）。
A.2007年12月31日～2008年3月22日
B.2008年1月1日～2008年3月22日
C.2008年12月31日～2008年3月24日
D.2008年1月1日～2008年5月8日
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B是對的，資產負債表日后事項涵蓋的期間為：2008年1月1日～2008年3月22日。
22.上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中, 屬于非調整事項的有（ ?。?BR> A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.資本公積轉增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調整事項。
23.在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ?。?BR> A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項CE屬于日后非調整事項。
24.甲股份有限公司2008年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得一項固定資產尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重級協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認預計負債800萬元
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項BCD均屬于資產負債表日后發(fā)生的新事項，不是對資產負債表日存在的事項提供新的證據(jù)，屬于非調整事項。
25.股份有限公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。
A.公司處置子公司
B.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面上有利潤的目標而轉回20萬元的存貨跌價準備
C.董事會提出盈余公積提取方案
D.外匯匯率發(fā)生較大變動
E.已登記為報告年度的銷售貨物被退回
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE屬于調整事項。
26.甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有（ ）。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項無形資產尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買丁公司60％的股權并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項AE符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項BD均屬于日后非調整事項。選項C屬于正常事項。
27.下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ?。?。
A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項
B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項
C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理
D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露
【正確答案】 C
【答案解析】 日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。只有涉及損益的事項才應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。
28.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法正確的是（ ?。?BR> A.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關的費用，應于發(fā)生時費用化計入當期損益
B.合并中不產生新的資產和負債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤
【正確答案】 ABCDE
29.A公司擁有B公司40％的表決權資本，E公司擁有B公司60％的表決權資本；A公司擁有C公司40％的表決權資本；C公司擁有D公司52％的表決權資本；B公司擁有D公司20％的表決權資本。上述公司存在關聯(lián)方關系的有（ ?。?。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
【正確答案】 ABCD
30.下列屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并有（ ?。?。
A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權，該交易事項發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經營
B.甲企業(yè)支付對價取得B企業(yè)的凈資產，該交易事項發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產作為出資投入C企業(yè)，取得對C企業(yè)的控制權，該交易事項發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營
D.一個企業(yè)對其他企業(yè)的某項業(yè)務進行的合并
E.甲公司支付對價取得D企業(yè)的凈資產，該交易事項發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設合并，AC是控股合并， B是吸收合并，E是新設合并，一個企業(yè)對其他企業(yè)某項業(yè)務的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.322.5，0
2.按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是（ ?。?。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的新技術、新產品、新工藝所形成的無形資產
B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的賬面價值
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
E.采用公允價值模式計量的投資性房地產
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A根據(jù)新教材的規(guī)定對于內部研發(fā)形成的無形資產不確認有關暫時性差異的所得稅影響；選項C，按照準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。
3.甲公司在開始正常生產經營活動之前發(fā)生了1 000萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定公司在2008年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在2008年末的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.800
C.200
D.1 000
【正確答案】 B
【答案解析】 該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產負債表中的資產。如果將其視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分5年分期計入應納稅所得額，在2008年末，則與該筆費用相關的，其于未來期間可稅前扣除的金額為800萬元，所以計稅基礎為800萬元。
4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價格購入乙公司5 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元＝7.6元人民幣，款項已經支付，2008年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元＝7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（ ?。┰嗣駧?。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額＝2.1×5 000×7.4－2×5 000×7.6＝77 700－76 000＝1 700（元人民幣）。
取得交易性金融資產時：
借：交易性金融資產 76 000?。?×5 000×7.6）
貸：銀行存款——美元?。ā?0 000） 76 000
期末按照公允價值調整：
借：交易性金融資產 1 700
貸：公允價值變動損益 1 700
5.乙公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計算匯兌差額。6月30日即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15日收到6月應收賬款100萬美元直接售給中國銀行，當日銀行買入價為1美元＝7.16元人民幣，當日銀行賣出價為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應收賬款的7月產生的匯兌收益為（ ?。┤f元。
A．4
B．1
C．－4
D．2
【正確答案】 C
【答案解析】 應收賬款的7月產生的匯兌差額＝100×（7.16－7.20）＝－4（萬元）【匯兌損失】
6.河企業(yè)系中外合資經營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2007年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2007年兩次投資確認的“實收資本”金額分別為人民幣（ ?。┤f元。
A.2 370
B.2 340
C.790
D.785
E.600
【正確答案】 BD
【答案解析】 “實收資本”應按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年1月1日計入實收資本的金額＝300×7.8＝2 340（萬元），3月1日計入實收資本的金額＝100×7.85＝785（萬元）。
7.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規(guī)定：（1）該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產擔保余值為7萬元；（5）與承租人和乙公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為（ ?。?。
A.51萬元
B.55萬元
C.58萬元
D.67萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 應收融資租賃款＝8×6＋7＋3＝58（萬元）；或有租金與履約成本不能計算在內。
8.甲企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產公允價值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產轉移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務人員差旅費4萬元，固定資產運雜費5萬元，安裝調試費用15萬元，該固定資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，直線法下該固定資產的年折舊額為( ) 萬元。
A．60
B．66
C．64
D．67
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人應按租賃開始日租賃資產的公允價值300萬元與最低租賃付款額的現(xiàn)值315萬元兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，即按300萬元作為租入資產的入賬價值的計算基礎。固定資產原價＝300+租賃傭金6+租賃業(yè)務人員差旅費4＋運雜費5＋安裝調試費15＝330（萬元）；租賃期滿，租賃資產轉移給承租人，應按固定資產預計尚可使用年限5年作為折舊期間，所以該固定資產年折舊額＝330÷5＝66（萬元）。
9.乙企業(yè)融資租入一臺設備，該設備的公允價值為3 500 000元，租賃合同規(guī)定該設備最低租賃付款額為3 800 000元，租期8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租賃期內含利率為6%，確定該條件下年金現(xiàn)值系數(shù)為6.21，則該企業(yè)融資租入時應登記的固定資產金額是（ ）元。
A.3 800 000
B.3 500 000
C.28 50 000
D.2 949 750
【正確答案】 D
【答案解析】 最低租賃付款額現(xiàn)值＝3 800 000÷8×6.21＝2 949 750（元）＜租賃資產公允價值3 500 000元，承租人應按租賃開始日租賃資產的公允價值3 500 000元與最低租賃付款額的現(xiàn)值2 949 750元兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，即按2 949 750元作為租入資產的入賬價值。
10.下列各項中，不屬于初始直接費用的有( )。
A.租賃合同的印花稅
B.履約成本
C.租賃談判人員的差旅費
D.傭金
【正確答案】 B
【答案解析】 履約成本是指在租賃期內為租賃資產支付的各種使用成本、如維修費、技術咨詢和服務費等，不屬于初始直接費用。
11.甲公司于2007年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為( )萬元。
A.0
B.24
C.32
D.50
【正確答案】 B
【答案解析】 承租人發(fā)生的經營租賃租金確認為費用，若出租人提供了免租期的情況下，應將租金總額在整個租賃期內分攤(包括免租期)。因此，2007 年甲公司應就此項租賃確認的租金費用＝(36＋34＋26)÷4＝24(萬元)。
12.甲公司2005年12月31日融資租入一臺設備，設備的公允價值為500萬元，租賃期4年，每年末支付租金150萬元，按租賃合同規(guī)定的利率折合的現(xiàn)值為540萬元，則在租賃期開始日，租賃資產的入賬價值、未確認融資費用和最低租賃付款額分別是( )萬元。
A.540，60，600
B.500，100，600
C.500，40，540
D.600，0，600
【正確答案】 B
【答案解析】 在租賃期開始日，承租人通常應將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。因此，租賃資產的入賬價值為500萬元，未確認融資費用為100萬元，最低租賃付款額為150×4＝600（萬元）。
13.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ?。?。
A.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
C.年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用
D.投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更；選項ABC與會計政策變更和會計估計變更無關。
14.下列屬于會計政策變更的事項有（ ）。
A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策
B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策
C.按照法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計政策
D.對曾經出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策
【正確答案】 C
【答案解析】 在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關。選項ABD均不屬于會計政策變更。
15.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A.由于新準則的發(fā)布，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法
B.固定資產預計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法
E.存貨計提減值準備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
16.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ?。?BR> A.由于新準則的發(fā)布，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法
B.固定資產預計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法
E.存貨計提減值準備由單項變?yōu)榘搭悇e計提
【正確答案】 AD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，但當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更。本題中只有AD為會計政策變更，B為會計估計變更，C不作為會計政策變更處理。
17.下列事項中，應作為前期差錯更正的是（ ?。?BR> A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了預計使用年限
B.由于經營指標的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性要求，多提了存貨跌價準備
D.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
E.固定資產盤盈
【正確答案】 BCE
【答案解析】 疏忽或曲解事實以及舞弊，應當作為前期差錯進行處理。注意：固定資產盤盈根據(jù)新會計準則的規(guī)定應該作為前期差錯處理。
18.以下各項中，應當在會計報表附注中披露的有（ ?。?。
A.當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額
B.會計估計變更的累積影響數(shù)
C.會計政策變更的性質、內容和原因
D.會計估計變更的內容和原因
E.無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 按會計準則規(guī)定，企業(yè)應當在附注中披露與會計政策變更有關的下列信息：
（1）會計政策變更的性質、內容和原因；
（2）當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額；
（3）無法進行追溯調整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。
企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：
（1）會計估計變更的內容和原因；
（2）會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)；
（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。
前期差錯更正應披露的內容：
（1）前期差錯的性質；
（2）各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；
（3）無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。
19.下列有關會計差錯的處理中，不符合會計準則規(guī)定的有（ ?。?BR> A.對于當期發(fā)生的重要會計差錯，作為前期差錯核算
B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會計差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益
C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應調整各該期間的凈損益及其他相關項目
D.對于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產負債表日后調整事項處理
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)現(xiàn)當期發(fā)生的重點差錯，作為當期差錯直接調整。
20.關于資產負債表日后調整事項的說法不正確的有（ ?。?。
A.資產負債表日后事項涵蓋的期間以報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天為起點日期
B.資產負債表日后事項涵蓋的期間以董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期為截止日期
C.資產負債表日僅指會計年度末
D.資產負債表日后事項即包括有利也包括不利的事項
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C不對，資產負債表日是指會計年度末和會計中期末。
21.某公司2007年度的財務報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期為2008年3月20日；董事會批準財務報告對外公布的日期為2008年3月22日；實際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2008年5月8日。則該公司資產負債表日后事項涵蓋的期間為（ ）。
A.2007年12月31日～2008年3月22日
B.2008年1月1日～2008年3月22日
C.2008年12月31日～2008年3月24日
D.2008年1月1日～2008年5月8日
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B是對的，資產負債表日后事項涵蓋的期間為：2008年1月1日～2008年3月22日。
22.上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中, 屬于非調整事項的有（ ?。?BR> A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.資本公積轉增資本
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調整事項。
23.在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ?。?BR> A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項CE屬于日后非調整事項。
24.甲股份有限公司2008年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（ ?。?。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得一項固定資產尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重級協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認預計負債800萬元
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項BCD均屬于資產負債表日后發(fā)生的新事項，不是對資產負債表日存在的事項提供新的證據(jù)，屬于非調整事項。
25.股份有限公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。
A.公司處置子公司
B.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面上有利潤的目標而轉回20萬元的存貨跌價準備
C.董事會提出盈余公積提取方案
D.外匯匯率發(fā)生較大變動
E.已登記為報告年度的銷售貨物被退回
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE屬于調整事項。
26.甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有（ ）。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項無形資產尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買丁公司60％的股權并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項AE符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項BD均屬于日后非調整事項。選項C屬于正常事項。
27.下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ?。?。
A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項
B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項
C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理
D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露
【正確答案】 C
【答案解析】 日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。只有涉及損益的事項才應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。
28.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法正確的是（ ?。?BR> A.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關的費用，應于發(fā)生時費用化計入當期損益
B.合并中不產生新的資產和負債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤
【正確答案】 ABCDE
29.A公司擁有B公司40％的表決權資本，E公司擁有B公司60％的表決權資本；A公司擁有C公司40％的表決權資本；C公司擁有D公司52％的表決權資本；B公司擁有D公司20％的表決權資本。上述公司存在關聯(lián)方關系的有（ ?。?。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.D公司與E公司
E.A公司與E公司
【正確答案】 ABCD
30.下列屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并有（ ?。?。
A.甲公司通過增發(fā)自身的普通股自A企業(yè)原股東處取得A企業(yè)的全部股權，該交易事項發(fā)生后，A企業(yè)仍持續(xù)經營
B.甲企業(yè)支付對價取得B企業(yè)的凈資產，該交易事項發(fā)生后，B企業(yè)喪失法人資格
C.甲公司以自身持有的資產作為出資投入C企業(yè)，取得對C企業(yè)的控制權，該交易事項發(fā)生后，C企業(yè)仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營
D.一個企業(yè)對其他企業(yè)的某項業(yè)務進行的合并
E.甲公司支付對價取得D企業(yè)的凈資產，該交易事項發(fā)生后，D企業(yè)和甲公司的法人資格均被撤銷，成立一家新的企業(yè)
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 企業(yè)合并從合并方式劃分，包括控股合并、吸收合并和新設合并，AC是控股合并， B是吸收合并，E是新設合并，一個企業(yè)對其他企業(yè)某項業(yè)務的合并不屬于企業(yè)合并的范疇，故D不符合題意。