一、單項選擇題
1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2012年)
A.體育業(yè)
B.財產(chǎn)保險業(yè)務
C.旅游業(yè)
D.修理修配業(yè)務
【答案】D
【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
2.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務費20萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2012年)
A.154 × 5%=7.7萬元
B.(154+20)× 5%=8.7萬元
C.(154+20+25)× 5%=9.95萬元
D.(154+20+25—120)×5%=3.95萬元
【答案】C
【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務取得的全部收入，該公司當月應繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95(萬元)。
3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是( )。(2011年)
A.托兒所提供育養(yǎng)服務
B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務
C.文化館出租房屋業(yè)務
D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項目;(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。(2011年)
A.汽修廠修理汽車
B.百貨商店銷售日用品
C.建材商店銷售裝修材料
D.電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務
【答案】D
【解析】(1)銷售貨物(選項BC)以及加工、修理(選項A)修配勞務屬于增值稅的征稅范圍;(2)選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅。
5.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是( )。(2011年)
A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務
B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務
C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務
D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務
【答案】A
【解析】(1)選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(3)選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(4)選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
6.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為( )。(2011年)
A.合同簽訂的當天
B.合同確定的付款日期的當天
C.收到預收款的當天
D.租賃業(yè)勞務完成的當天
【答案】C
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
7.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元;當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2011年)
A.120 × 3%=3.6
B.(120+8)×3%=3.84
C.(120+8+5)×3%=3.99
D.(120+8+5—46—28)×3%=1.77
【答案】C
【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(全額計稅)。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。(2010年)
A.建筑安裝業(yè)
B.交通運輸業(yè)
C.郵電通信業(yè)
D.加工、修理修配業(yè)
【答案】D
【解析】提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。
9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是( )。(2010年)
A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝
B.百貨商店銷售商品的同時負責運輸
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算
D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水
【答案】D
【解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅;(2)選項C：提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當一并征收營業(yè)稅。
10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是( )。(2010年)
A.金融機構(gòu)往來業(yè)務
B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務
C.金融機構(gòu)買賣金銀業(yè)務
D.人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務
【答案】D
【解析】(1)選項A：金融機構(gòu)往來業(yè)務，暫不征收營業(yè)稅;(2)選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅;(3)選項C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅;(4)選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。
11.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，萁營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是( )。(2010年)
A.以全部收入為營業(yè)額
B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額
C.以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額
D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額
【答案】D
【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。
12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以一個月為一個納稅期的，應在一定期限內(nèi)向稅務機關(guān)申請納稅，該一定期限是()。(2010年)
A.自期滿之日起5日內(nèi)
B.自期滿之日起7日內(nèi)
C.自期滿之日起10日內(nèi)
D.自期滿之日起15日內(nèi)
【答案】D
【解析】營業(yè)稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申請納稅。
13、下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是()。(2009年)
A.債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B.融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額
D.金融經(jīng)紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額
【答案】A
【解析】(1)選項A：外匯、股票、債券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;(2)選項B：融資租賃業(yè)務以向承租方收取的全部價款和價外費用(包括殘值)，減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;(3)選項C：貸款業(yè)務以貸款利息收入全額為營業(yè)額;(4)選項D：金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額。
14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是( )。(2008年)
A.武術(shù)表演
B.文學講座
C.體育比賽
D.廣告播映
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅;(2)選項D：按“服務業(yè)”稅目征稅。
15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是( )。(2008年)
A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費
B.支付給廣告設計者的廣告制作費
C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費
D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用
【答案】A
【解析】從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。
二、多項選擇題
1、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()(2012年)
A.一般貨款業(yè)務
B.融資租賃業(yè)務
C.債券買賣業(yè)務
D.外匯買賣業(yè)務
【答案】BCD
【解析】(1)選項A：貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等);(2)選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額;(3)選項CD：外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。
2.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有( )。(2012年)
A.美術(shù)館出租展覽場地
B.房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)
C.俱樂部出租體育比賽場地
D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(2)選項B：房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(3)選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(4)選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
3.關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有( )。(2012年)
A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務，向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅
B.食品公司轉(zhuǎn)讓商標權(quán)，向公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
D.建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
【答案】ABD
【解析】(1)選項A：納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(2)選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土
地使用權(quán))，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(3)選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(4)選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
4.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有( )。(2011年)
A.手續(xù)費1萬元
B.違約釜2萬元
C.賠償金5萬元
D.延期付款利息3萬元
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
5.關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有( )。(2011年)
A.貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入
C.融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用
D.金融商品買賣業(yè)務的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額
【答案】ABD
【解析】融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有( )。(2010年)
A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位
B.單位將土地使用權(quán)無償贈送個人
C.單位自建自用房屋的行為
D.單位自建房屋銷售的自建行為
【答案】ABD
【解析】(1)選項AB：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為;(2)選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅;(3)選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有( )。(2010年)
A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務
B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務
C.學生勤工儉學提供的勞務
D.殘疾人員提供的勞務
【答案】ABCD
【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有( )。(2010年)A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅
B.納稅人出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
C.納稅人提供旅游服務，應當向位稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅
D.納稅人提供金融服務，應當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅
【答案】ABD
【解析】選項ACD：納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
三、判斷題
1.納稅人以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。( )(2012年)
【答案】√
【解析】以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營業(yè)稅。
2.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。( )(2012年)
【答案】×
【解析】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅
行為，應征收營業(yè)稅。
3.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。( )(2011年)
【答案】√
4.納稅人出租土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。( )(2011年)
【答案】×
【解析1納稅人出租土地使用權(quán)，應當向“土地所在地”自蚌管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。5.保險公司取得的攤回分保險費用應當征收營業(yè)稅。( )(2010年)
【答案】×
【解析】保險公司取得的攤回分保險費用，不征收營業(yè)稅。
四、不定項選擇題
【資料1】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，
該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。
(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。
(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。
(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。
(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=180 × 3%=5.4萬元
B.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元
C.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元
D.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元
2.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元
B.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元
C.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元
D.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元
3.該公司當月房屋出租應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.17×5%=0.85萬元
B.(17-3)×5%=0.7萬元
C.(17-3-2)× 5%=0.6萬元
D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元
4.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
【資料1答案】
1.BD
【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額;(2)選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。
2.AC
【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款;(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額。
3.A
【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。
4.A
【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。
【資料2】(2011年)
某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)提供國內(nèi)貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;
(2)承攬國際貨物運輸業(yè)務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;(3)運營業(yè)務中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務結(jié)算。
已知：交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。
1.該公司當月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是( )。
A.運輸收入應該按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅
B.裝卸收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅
C.貨物整理收入應按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅
D.倉儲收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅
2.該公司當月國內(nèi)、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)
B.國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)
C.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)
D.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)
3.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元)
B.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45(萬元)
C.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7× 5%=0.35(萬元)
D.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21(萬元)
4.該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關(guān)報告的期限是( )。
A.自開立之日起5日內(nèi)B.自開立之日起10日內(nèi)C.自開立之日起15日內(nèi)D.自開立之日起30日內(nèi)【資料2答案】
1.ACD
【解析】(1)選項AB：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業(yè)務有關(guān)的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。
2.BC
【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48—16)×3%=2.O1(萬元)，裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據(jù)國家稅務總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：
3.AC
【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。
4.C
【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關(guān)報告。
【資料3】(2010年)
某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝項目，
公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務登記;(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;
(4)2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元;公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票等費用600元;當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。
已知：服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1—4小題。
1.該公司申報辦理開業(yè)稅務登記的最后期限是( )。
A.2009年9月5目B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日2.該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應向稅務機關(guān)提供的資料是( )。
A.稅務登記證件
B.經(jīng)辦人員身份證明
C.法定代表人身份證明
D.財務印章或發(fā)票專用章的印模
3.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是( )。
A.門票收入和索道收入按照“服務業(yè)——旅游業(yè)”申報繳納
B.觀光電車收入按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”申報繳納
C.景區(qū)環(huán)?？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\輸業(yè)”申報繳納
D.游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳納
4.該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是( )。
A.營業(yè)稅1145元
B.營業(yè)稅1575元
C.城市維護建設稅和教育費附加114.50元
D.城市維護建設稅和教育費附加157.50元
【資料3答案】
1.D
【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。
2.ABD
【解析】(第7章考點)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
3.D
【解析】(1)選項A：旅游景點的門票收入應當按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅;(2)、選項BC：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
4.BD
【解析】(1)選項AB：旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應繳納的營業(yè)稅=(3500—1000—500—350—600)× 30×5%=1575(元);(2)選項CD：該公司2010年1月旅游收入應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。
1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2012年)
A.體育業(yè)
B.財產(chǎn)保險業(yè)務
C.旅游業(yè)
D.修理修配業(yè)務
【答案】D
【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
2.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務費20萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2012年)
A.154 × 5%=7.7萬元
B.(154+20)× 5%=8.7萬元
C.(154+20+25)× 5%=9.95萬元
D.(154+20+25—120)×5%=3.95萬元
【答案】C
【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務取得的全部收入，該公司當月應繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95(萬元)。
3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是( )。(2011年)
A.托兒所提供育養(yǎng)服務
B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務
C.文化館出租房屋業(yè)務
D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項目;(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。(2011年)
A.汽修廠修理汽車
B.百貨商店銷售日用品
C.建材商店銷售裝修材料
D.電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務
【答案】D
【解析】(1)銷售貨物(選項BC)以及加工、修理(選項A)修配勞務屬于增值稅的征稅范圍;(2)選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅。
5.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是( )。(2011年)
A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務
B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務
C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務
D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務
【答案】A
【解析】(1)選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(3)選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(4)選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
6.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為( )。(2011年)
A.合同簽訂的當天
B.合同確定的付款日期的當天
C.收到預收款的當天
D.租賃業(yè)勞務完成的當天
【答案】C
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
7.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元;當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2011年)
A.120 × 3%=3.6
B.(120+8)×3%=3.84
C.(120+8+5)×3%=3.99
D.(120+8+5—46—28)×3%=1.77
【答案】C
【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(全額計稅)。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。(2010年)
A.建筑安裝業(yè)
B.交通運輸業(yè)
C.郵電通信業(yè)
D.加工、修理修配業(yè)
【答案】D
【解析】提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。
9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是( )。(2010年)
A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝
B.百貨商店銷售商品的同時負責運輸
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算
D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水
【答案】D
【解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅;(2)選項C：提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當一并征收營業(yè)稅。
10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是( )。(2010年)
A.金融機構(gòu)往來業(yè)務
B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務
C.金融機構(gòu)買賣金銀業(yè)務
D.人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務
【答案】D
【解析】(1)選項A：金融機構(gòu)往來業(yè)務，暫不征收營業(yè)稅;(2)選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅;(3)選項C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅;(4)選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。
11.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，萁營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是( )。(2010年)
A.以全部收入為營業(yè)額
B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額
C.以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額
D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額
【答案】D
【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。
12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以一個月為一個納稅期的，應在一定期限內(nèi)向稅務機關(guān)申請納稅，該一定期限是()。(2010年)
A.自期滿之日起5日內(nèi)
B.自期滿之日起7日內(nèi)
C.自期滿之日起10日內(nèi)
D.自期滿之日起15日內(nèi)
【答案】D
【解析】營業(yè)稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申請納稅。
13、下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是()。(2009年)
A.債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B.融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額
D.金融經(jīng)紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額
【答案】A
【解析】(1)選項A：外匯、股票、債券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;(2)選項B：融資租賃業(yè)務以向承租方收取的全部價款和價外費用(包括殘值)，減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;(3)選項C：貸款業(yè)務以貸款利息收入全額為營業(yè)額;(4)選項D：金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額。
14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是( )。(2008年)
A.武術(shù)表演
B.文學講座
C.體育比賽
D.廣告播映
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅;(2)選項D：按“服務業(yè)”稅目征稅。
15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是( )。(2008年)
A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費
B.支付給廣告設計者的廣告制作費
C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費
D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用
【答案】A
【解析】從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。
二、多項選擇題
1、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()(2012年)
A.一般貨款業(yè)務
B.融資租賃業(yè)務
C.債券買賣業(yè)務
D.外匯買賣業(yè)務
【答案】BCD
【解析】(1)選項A：貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等);(2)選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額;(3)選項CD：外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。
2.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有( )。(2012年)
A.美術(shù)館出租展覽場地
B.房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)
C.俱樂部出租體育比賽場地
D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(2)選項B：房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(3)選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(4)選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
3.關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有( )。(2012年)
A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務，向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅
B.食品公司轉(zhuǎn)讓商標權(quán)，向公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
D.建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
【答案】ABD
【解析】(1)選項A：納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(2)選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土
地使用權(quán))，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(3)選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(4)選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
4.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有( )。(2011年)
A.手續(xù)費1萬元
B.違約釜2萬元
C.賠償金5萬元
D.延期付款利息3萬元
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
5.關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有( )。(2011年)
A.貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入
C.融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用
D.金融商品買賣業(yè)務的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額
【答案】ABD
【解析】融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有( )。(2010年)
A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位
B.單位將土地使用權(quán)無償贈送個人
C.單位自建自用房屋的行為
D.單位自建房屋銷售的自建行為
【答案】ABD
【解析】(1)選項AB：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為;(2)選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅;(3)選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有( )。(2010年)
A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務
B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務
C.學生勤工儉學提供的勞務
D.殘疾人員提供的勞務
【答案】ABCD
【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有( )。(2010年)A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅
B.納稅人出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
C.納稅人提供旅游服務，應當向位稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅
D.納稅人提供金融服務，應當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅
【答案】ABD
【解析】選項ACD：納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
三、判斷題
1.納稅人以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。( )(2012年)
【答案】√
【解析】以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營業(yè)稅。
2.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。( )(2012年)
【答案】×
【解析】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅
行為，應征收營業(yè)稅。
3.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。( )(2011年)
【答案】√
4.納稅人出租土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。( )(2011年)
【答案】×
【解析1納稅人出租土地使用權(quán)，應當向“土地所在地”自蚌管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。5.保險公司取得的攤回分保險費用應當征收營業(yè)稅。( )(2010年)
【答案】×
【解析】保險公司取得的攤回分保險費用，不征收營業(yè)稅。
四、不定項選擇題
【資料1】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，
該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。
(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。
(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。
(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。
(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=180 × 3%=5.4萬元
B.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元
C.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元
D.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元
2.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元
B.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元
C.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元
D.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元
3.該公司當月房屋出租應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.17×5%=0.85萬元
B.(17-3)×5%=0.7萬元
C.(17-3-2)× 5%=0.6萬元
D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元
4.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
【資料1答案】
1.BD
【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額;(2)選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。
2.AC
【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款;(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額。
3.A
【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。
4.A
【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。
【資料2】(2011年)
某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)提供國內(nèi)貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;
(2)承攬國際貨物運輸業(yè)務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;(3)運營業(yè)務中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務結(jié)算。
已知：交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。
1.該公司當月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是( )。
A.運輸收入應該按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅
B.裝卸收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅
C.貨物整理收入應按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅
D.倉儲收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅
2.該公司當月國內(nèi)、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)
B.國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)
C.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)
D.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)
3.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元)
B.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45(萬元)
C.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7× 5%=0.35(萬元)
D.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21(萬元)
4.該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關(guān)報告的期限是( )。
A.自開立之日起5日內(nèi)B.自開立之日起10日內(nèi)C.自開立之日起15日內(nèi)D.自開立之日起30日內(nèi)【資料2答案】
1.ACD
【解析】(1)選項AB：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業(yè)務有關(guān)的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。
2.BC
【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48—16)×3%=2.O1(萬元)，裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據(jù)國家稅務總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：
3.AC
【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。
4.C
【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關(guān)報告。
【資料3】(2010年)
某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝項目，
公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務登記;(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;
(4)2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元;公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票等費用600元;當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。
已知：服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1—4小題。
1.該公司申報辦理開業(yè)稅務登記的最后期限是( )。
A.2009年9月5目B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日2.該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應向稅務機關(guān)提供的資料是( )。
A.稅務登記證件
B.經(jīng)辦人員身份證明
C.法定代表人身份證明
D.財務印章或發(fā)票專用章的印模
3.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是( )。
A.門票收入和索道收入按照“服務業(yè)——旅游業(yè)”申報繳納
B.觀光電車收入按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”申報繳納
C.景區(qū)環(huán)?？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\輸業(yè)”申報繳納
D.游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳納
4.該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是( )。
A.營業(yè)稅1145元
B.營業(yè)稅1575元
C.城市維護建設稅和教育費附加114.50元
D.城市維護建設稅和教育費附加157.50元
【資料3答案】
1.D
【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。
2.ABD
【解析】(第7章考點)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
3.D
【解析】(1)選項A：旅游景點的門票收入應當按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅;(2)、選項BC：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
4.BD
【解析】(1)選項AB：旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應繳納的營業(yè)稅=(3500—1000—500—350—600)× 30×5%=1575(元);(2)選項CD：該公司2010年1月旅游收入應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。