6月28日，財政部聯(lián)合五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》）。滬深兩市上市公司成為首批“趕考”對象，將于2009年7月1日起率先施行。
根據(jù)規(guī)定，屆時“上市公司應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計?！?BR> 德勤會計師事務(wù)所中國企業(yè)風(fēng)險管理服務(wù)主管合伙人劉偉杰認(rèn)為，對上市公司來說，一年的準(zhǔn)備時間確實有些倉促。而且根據(jù)德勤最新的調(diào)查結(jié)果，雖然中國上市公司增強(qiáng)了對建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的意識，但并沒有相應(yīng)地加大其對實施內(nèi)部控制機(jī)制的投入。
本次調(diào)查是德勤于今年5月對上海證券交易所A股上市公司的董事會秘書和證券事務(wù)代表展開，共收回126份有效問卷。其中有56％的受訪公司表示，尚未建立內(nèi)部控制機(jī)制，或者內(nèi)部控制機(jī)制尚未完善。
另外，受訪者認(rèn)為，缺乏完善的指導(dǎo)性和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制理論框架或模型；未將內(nèi)部控制建設(shè)與考核機(jī)制相關(guān)聯(lián)或獎懲機(jī)制不到位；管理層的意識不到位，不能有力支持和倡導(dǎo)內(nèi)部控制工作是阻礙上市公司建立健全內(nèi)部控制體系的三大障礙。這也解釋了為何近年來多家監(jiān)管部門分別在各自的職責(zé)權(quán)限內(nèi)發(fā)布內(nèi)部控制的規(guī)范性文件，但大多數(shù)公司在實施過程中始終裹足不前。
本次出臺的《基本規(guī)范》及其配套文件，或?qū)⒏淖內(nèi)狈χ笇?dǎo)性和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制理論框架或模型的現(xiàn)狀。
德勤企業(yè)風(fēng)險管理服務(wù)合伙人謝安認(rèn)為，五部委聯(lián)合簽署出臺的《基本規(guī)范》可視為中國內(nèi)部控制體系的“共同語言”和“游戲規(guī)則”。此前的不同版本內(nèi)部控制規(guī)范性文件也將以此為基礎(chǔ)進(jìn)行整合。另外，在6月28日同時公布的《企業(yè)內(nèi)部控制自我評價指引》《內(nèi)部控制操作（應(yīng)用）指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證準(zhǔn)則》等配套辦法的征求意見稿，也可為企業(yè)和事務(wù)所的實踐提供指導(dǎo)。
“這在國際上也是先進(jìn)的，美國在實施薩班斯法案3年之后才出臺了指導(dǎo)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價的指引，而中國的內(nèi)部控制基本規(guī)范在制定時，就已經(jīng)考慮到了配套辦法，將給予企業(yè)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)更具可操作性的指導(dǎo)。”他說。
此外，謝安認(rèn)為，內(nèi)部控制是一項自上而下的工作，一年后上市公司能否順利應(yīng)考，企業(yè)高級管理層的態(tài)度至關(guān)重要。如果董事會和高管層對內(nèi)部控制重視程度不足夠，缺乏支持與指導(dǎo)，內(nèi)部控制體系的建立很可能失敗。
另外，上市公司還可能面臨缺乏相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才、缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，使內(nèi)部控制工作流于形式、過于關(guān)注短期效果而忽視建立內(nèi)部控制長效機(jī)制、未能將內(nèi)部控制的要求與日常運(yùn)營工作相結(jié)合、信息系統(tǒng)控制薄弱或未能將信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的要求結(jié)合起來等問題。
為此，謝安提醒上市公司，應(yīng)該在這些方面改變觀念，并根據(jù)自身情況選擇合適的咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助搭建內(nèi)部控制體系。同時，如果上市公司需要接受會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計，則應(yīng)預(yù)留出充足的時間對缺陷進(jìn)行整改。
不過，對于以營利為目的的上市公司來說，為建立健全內(nèi)部控制而付出的成本是不容忽視的因素。另外，本次出臺的《基本規(guī)范》并沒有為中小板公司和未來的創(chuàng)業(yè)板公司提供更多優(yōu)惠，而是統(tǒng)一為“上市公司”，并要求在2009年7月1日率先執(zhí)行。
在2008年股市市值嚴(yán)重縮水、宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，上市公司的現(xiàn)金流變得尤其寶貴，而為建立健全內(nèi)部控制支付的咨詢費(fèi)和審計費(fèi)則是真金白銀。上市公司、尤其是中小板公司是否在此時有這樣的動力和能力？
對此，有中小板上市公司董事會秘書向《財經(jīng)》記者表示，“對于一家大型主板公司來說，安排固定的人力物力從事內(nèi)部控制是可行而且必要的，但對于一般的中小板上市公司來說，這樣的做法就承擔(dān)不起了?！?BR> 不過，《基本規(guī)范》提到企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制時應(yīng)遵循“成本效益原則”，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。這被業(yè)界視為中小板上市公司有望適度開展內(nèi)部控制工作的依據(jù)。
根據(jù)規(guī)定，屆時“上市公司應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計?！?BR> 德勤會計師事務(wù)所中國企業(yè)風(fēng)險管理服務(wù)主管合伙人劉偉杰認(rèn)為，對上市公司來說，一年的準(zhǔn)備時間確實有些倉促。而且根據(jù)德勤最新的調(diào)查結(jié)果，雖然中國上市公司增強(qiáng)了對建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的意識，但并沒有相應(yīng)地加大其對實施內(nèi)部控制機(jī)制的投入。
本次調(diào)查是德勤于今年5月對上海證券交易所A股上市公司的董事會秘書和證券事務(wù)代表展開，共收回126份有效問卷。其中有56％的受訪公司表示，尚未建立內(nèi)部控制機(jī)制，或者內(nèi)部控制機(jī)制尚未完善。
另外，受訪者認(rèn)為，缺乏完善的指導(dǎo)性和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制理論框架或模型；未將內(nèi)部控制建設(shè)與考核機(jī)制相關(guān)聯(lián)或獎懲機(jī)制不到位；管理層的意識不到位，不能有力支持和倡導(dǎo)內(nèi)部控制工作是阻礙上市公司建立健全內(nèi)部控制體系的三大障礙。這也解釋了為何近年來多家監(jiān)管部門分別在各自的職責(zé)權(quán)限內(nèi)發(fā)布內(nèi)部控制的規(guī)范性文件，但大多數(shù)公司在實施過程中始終裹足不前。
本次出臺的《基本規(guī)范》及其配套文件，或?qū)⒏淖內(nèi)狈χ笇?dǎo)性和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制理論框架或模型的現(xiàn)狀。
德勤企業(yè)風(fēng)險管理服務(wù)合伙人謝安認(rèn)為，五部委聯(lián)合簽署出臺的《基本規(guī)范》可視為中國內(nèi)部控制體系的“共同語言”和“游戲規(guī)則”。此前的不同版本內(nèi)部控制規(guī)范性文件也將以此為基礎(chǔ)進(jìn)行整合。另外，在6月28日同時公布的《企業(yè)內(nèi)部控制自我評價指引》《內(nèi)部控制操作（應(yīng)用）指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證準(zhǔn)則》等配套辦法的征求意見稿，也可為企業(yè)和事務(wù)所的實踐提供指導(dǎo)。
“這在國際上也是先進(jìn)的，美國在實施薩班斯法案3年之后才出臺了指導(dǎo)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價的指引，而中國的內(nèi)部控制基本規(guī)范在制定時，就已經(jīng)考慮到了配套辦法，將給予企業(yè)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)更具可操作性的指導(dǎo)。”他說。
此外，謝安認(rèn)為，內(nèi)部控制是一項自上而下的工作，一年后上市公司能否順利應(yīng)考，企業(yè)高級管理層的態(tài)度至關(guān)重要。如果董事會和高管層對內(nèi)部控制重視程度不足夠，缺乏支持與指導(dǎo)，內(nèi)部控制體系的建立很可能失敗。
另外，上市公司還可能面臨缺乏相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才、缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，使內(nèi)部控制工作流于形式、過于關(guān)注短期效果而忽視建立內(nèi)部控制長效機(jī)制、未能將內(nèi)部控制的要求與日常運(yùn)營工作相結(jié)合、信息系統(tǒng)控制薄弱或未能將信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的要求結(jié)合起來等問題。
為此，謝安提醒上市公司，應(yīng)該在這些方面改變觀念，并根據(jù)自身情況選擇合適的咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助搭建內(nèi)部控制體系。同時，如果上市公司需要接受會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計，則應(yīng)預(yù)留出充足的時間對缺陷進(jìn)行整改。
不過，對于以營利為目的的上市公司來說，為建立健全內(nèi)部控制而付出的成本是不容忽視的因素。另外，本次出臺的《基本規(guī)范》并沒有為中小板公司和未來的創(chuàng)業(yè)板公司提供更多優(yōu)惠，而是統(tǒng)一為“上市公司”，并要求在2009年7月1日率先執(zhí)行。
在2008年股市市值嚴(yán)重縮水、宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，上市公司的現(xiàn)金流變得尤其寶貴，而為建立健全內(nèi)部控制支付的咨詢費(fèi)和審計費(fèi)則是真金白銀。上市公司、尤其是中小板公司是否在此時有這樣的動力和能力？
對此，有中小板上市公司董事會秘書向《財經(jīng)》記者表示，“對于一家大型主板公司來說，安排固定的人力物力從事內(nèi)部控制是可行而且必要的，但對于一般的中小板上市公司來說，這樣的做法就承擔(dān)不起了?！?BR> 不過，《基本規(guī)范》提到企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制時應(yīng)遵循“成本效益原則”，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。這被業(yè)界視為中小板上市公司有望適度開展內(nèi)部控制工作的依據(jù)。