1.某電腦生產(chǎn)企業(yè)（VAT一般納稅人）2001年12月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售電腦9000臺(tái)，每臺(tái)出廠價(jià)5000元。另外1000臺(tái)按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開具；
800臺(tái)因在10日內(nèi)性付款，給予銷售折扣2％；150臺(tái)采用以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電腦作價(jià)300元；
發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)500臺(tái)；
銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為代墊運(yùn)費(fèi)，
由運(yùn)輸公司承運(yùn)開具運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)貨方，另外7萬(wàn)元由本企業(yè)開普通發(fā)票收??；
本企業(yè)生產(chǎn)用于職工福利10臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20臺(tái)；
本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦1000臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)4000元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元。
本月還發(fā)生已經(jīng)到期無(wú)法退還的包裝物押金10萬(wàn)元。
用本企業(yè)電腦1200臺(tái)與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開VAT專用發(fā)票。
委托電腦商店代銷電腦2000臺(tái)，收到電腦商店代銷清單1500臺(tái)，按每臺(tái)4800元結(jié)算，另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500元。
（2）購(gòu)入材料2500萬(wàn)元，已付款并驗(yàn)收入庫(kù)；
購(gòu)入配件400萬(wàn)元，已付款但還未驗(yàn)收入庫(kù)；
購(gòu)買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，其中運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元、建設(shè)基金0.2萬(wàn)；
購(gòu)買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元；
直接組織收購(gòu)舊電腦，支付收購(gòu)金額40萬(wàn)元；
購(gòu)買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元；
本月發(fā)生以前月份入庫(kù)的庫(kù)存材料非正常損失，金額30萬(wàn)元，分?jǐn)傔\(yùn)輸費(fèi)用5000元
（3）本企業(yè)開發(fā)一批軟件產(chǎn)品，銷售500萬(wàn)元，開發(fā)軟件產(chǎn)品購(gòu)買原材料100萬(wàn)元，實(shí)行即征即退。銷售舊小轎車1輛，取得銷售款8萬(wàn)元；
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納VAT
答案：(好分步驟來(lái)做，一是判分是按步驟的，二是容易找出錯(cuò)的地方)
銷項(xiàng)：9000*5000*17%+1000*(1-10%)*5000*17%+800*5000*17%+150*5000*17%+
500*5000*17%+70000/1.17*17%+(10+20)*5000*17%+4000*(1+10%)*1000*17%+
100000/1.17*17%+1200*5000*17%+1500*4800*17%=1268.97萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)：2500萬(wàn)元*17%+17000*7%-(300000-5000)*17%-5000/(1-7%)*7%==420.06
軟件銷項(xiàng)稅500*17%-100*17%=68萬(wàn)元。軟件稅負(fù)：68/500=13.6%，應(yīng)退68-(500*13.6%-33%)=53
售舊小轎車：8/(1+6%)*6%=0.45萬(wàn)元
銷項(xiàng)合計(jì)=1268.97+68-53+0.45=864.36
2.某企業(yè)集團(tuán)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
（1）下設(shè)經(jīng)營(yíng)公司取得一生產(chǎn)企業(yè)預(yù)付周轉(zhuǎn)金100萬(wàn)元，代購(gòu)設(shè)備取得銷貨方開具給委托方VAT發(fā)票價(jià)格計(jì)80萬(wàn)元，另由受托方按設(shè)備價(jià)格5％取得代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，開具普通發(fā)票；為一生產(chǎn)企業(yè)代銷電腦1000臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)5400元，按每臺(tái)4500元與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算，并按結(jié)算價(jià)每臺(tái)收取300元代銷手續(xù)費(fèi)。
（2）下設(shè)建材市場(chǎng)從事建材銷售并兼營(yíng)裝修施工。對(duì)外銷售建材150萬(wàn)元（含稅價(jià)），銷售建材購(gòu)入原價(jià)130萬(wàn)，取得VAT專用發(fā)票。裝修工程營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，其中裝卸材料60萬(wàn)（不含稅價(jià)）。
要求：計(jì)算該企業(yè)集團(tuán)應(yīng)納VAT和營(yíng)業(yè)稅
答案：
（1）代購(gòu)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅＝80*5％*5％=0.2萬(wàn)元
代銷業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=(5400/1.17-4500)*1000=11.54萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=11.54*17％=1.96萬(wàn)元
代銷業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅：(5400/1.17-4500+300)*1000*5%=2.08
（2）VAT=150/1.17*17％-130*17%+60*17%=9.89萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅=100*3％=3萬(wàn)元（注意營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是包括材料價(jià)款的）
3.某A卷煙廠5月份生產(chǎn)并通過(guò)交易市場(chǎng)銷售甲級(jí)卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià)14500元，國(guó)家調(diào)撥價(jià)15500元。另外有50箱作為禮品贈(zèng)送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨(dú)立核算門市部200箱，門市部實(shí)際銷售150箱，每箱售價(jià)16000元（不含VAT），國(guó)家核定價(jià)14000元。同期購(gòu)入香精10萬(wàn)元，卷煙紙12萬(wàn)元，包裝箱8萬(wàn)元，煙絲期初庫(kù)存買價(jià)30萬(wàn)，本期購(gòu)入買價(jià)150萬(wàn)，期末庫(kù)存買價(jià)50萬(wàn)元。
另外，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入煙葉50萬(wàn)元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)25萬(wàn)元，無(wú)同類商品價(jià)格。收回?zé)熃z的50％按成本加價(jià)10％用于對(duì)外銷售，余下50％直接用于加工成卷煙出售。采購(gòu)和銷售發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率卷煙45％，煙絲30％
要求：計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納稅額
答案：（1） B廠代收代繳消費(fèi)稅=(50*(1-10%)+25)/(1-30%)*30%=30萬(wàn)元
VAT=25*17%=4.25萬(wàn)元(注意計(jì)稅依據(jù)，只是加工費(fèi))
（2）A廠：消費(fèi)稅的計(jì)算：(煙葉不交消費(fèi)稅。)
銷售：1000*150+15500*1000*45％=712.5萬(wàn)元
贈(zèng)送：50*150+15500*50*45％=35.625萬(wàn)元
門市：150*150+150*16000*45％=110.25萬(wàn)元
本月購(gòu)進(jìn)的可抵扣：(30+150-50)*30%=39萬(wàn)元。
委托加工煙絲的計(jì)稅價(jià)格：(50*(1-10%)+25)/(1-30%)=100萬(wàn)元。
委托加工收回后繼續(xù)加工的，可抵100/2*30%=15萬(wàn)元。
以上加起來(lái)是本月應(yīng)交消費(fèi)稅712.5+35.625+110.25-39-15=804.375
VAT的計(jì)算：銷售煙絲銷項(xiàng)稅（45+25+30）*(1+10％) *0.5*0.17=9.35
銷售卷煙銷項(xiàng)稅[（1000+50）*1.45+150*1.6]*0.17=299.625
進(jìn)項(xiàng)稅（10+12+8+150）*0.17+50*0.1+3*0.07+25*17%=40.06
應(yīng)納增值稅299.625+9.35-40.06=268.915
4.A酒生產(chǎn)企業(yè)2001年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入糧食15噸，每噸收購(gòu)價(jià)1.5萬(wàn)元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔料款1萬(wàn)元，收取加工費(fèi)2.75萬(wàn)元。加工的白酒計(jì)30噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類市場(chǎng)價(jià)格。A酒廠將收回的白酒出售，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。
（2）外購(gòu)已經(jīng)征過(guò)消費(fèi)稅的糧食白酒20萬(wàn)元，加工成藥酒出售，藥酒銷售額30萬(wàn)元，銷售糧食白酒收取包裝物押金1萬(wàn)元。
（3）銷售啤酒100噸，每噸銷售價(jià)0.32萬(wàn)元，銷售額32萬(wàn)元。購(gòu)入啤酒生產(chǎn)原料15萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用2.25萬(wàn)元。
要求：計(jì)算B酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和應(yīng)納VAT；
A酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅、VAT
消費(fèi)稅稅率:糧食白酒比例稅率25％，定額稅率0.5元/斤；藥酒10％；啤酒250元/噸。
答案：
B廠：代扣代繳消費(fèi)稅＝30*2000*0.5+(30*（1-10％）+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25
應(yīng)納VAT＝(1+2.75)*17%=0.6375萬(wàn)元
A廠：消費(fèi)稅=(30+1)*10％+250*100=5.6萬(wàn)元
增值稅的計(jì)算：(這是視野網(wǎng)友們討論的結(jié)果)
銷項(xiàng)：60*17%+（30+1/1.17）*17%+32*17%=20.89
進(jìn)項(xiàng)：30*10%+（1+2.75）*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75
應(yīng)交VAT=20.88-9.75=11.14萬(wàn)元
5.北京市某綜合服務(wù)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）承包天津市某商務(wù)樓工程，價(jià)款2400萬(wàn)元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其他工程隊(duì)承包，價(jià)款920萬(wàn)元，已付款，稅率3％；
（2）銷售給石家莊市某客戶座落在秦皇島市的一座別墅3500萬(wàn)元，已預(yù)收款3000萬(wàn)元，其余按協(xié)議于移交所有權(quán)時(shí)結(jié)清，稅率5％；
（3）為天津市某工廠安裝一套價(jià)值150萬(wàn)元的自動(dòng)化設(shè)備（不計(jì)入工程產(chǎn)值，收到安裝費(fèi)30萬(wàn)元，代墊輔料費(fèi)10萬(wàn)元，稅率3％
（4）各地運(yùn)輸業(yè)務(wù)，北京市15萬(wàn)元，天津市8萬(wàn)元，石家莊市7萬(wàn)元，稅率3％；
（5）在北京從事代理業(yè)務(wù)，代理業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，其中廣告業(yè)務(wù)代理支付廣告發(fā)布費(fèi)1000萬(wàn)元，稅率5％；
（6）安裝天津至石家莊通訊光纜，工程收入7000萬(wàn)元，稅率3％；
（7）在北京組織跨國(guó)旅游，總收入1000萬(wàn)元，支付給境外旅游團(tuán)體接團(tuán)支出850萬(wàn)元，支付境內(nèi)交通費(fèi)100萬(wàn)元，稅率5％；
（8）在天津提供租賃業(yè)務(wù)，其中經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)的融資性租賃業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，但該設(shè)備購(gòu)入原價(jià)1800萬(wàn)元，稅金200萬(wàn)元，費(fèi)用100萬(wàn)元，稅率5％；計(jì)算該企業(yè)應(yīng)向各地申報(bào)繳納和扣繳營(yíng)業(yè)稅；
（9）自建兩棟面積相等辦公樓，其中一棟出售，取得不動(dòng)產(chǎn)銷售收入2500萬(wàn)元，另一棟以不動(dòng)產(chǎn)參與對(duì)外投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月取得固定收益20萬(wàn)元，兩棟房屋建筑成本2000萬(wàn)元。
（10）取得外匯買賣差價(jià)收入200萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
答案：
（1）向天津繳 （2400-920）*3％=44.4萬(wàn)元 向天津代扣代繳920*3％=27.6萬(wàn)元
（2）向秦皇島繳3000*5％=150萬(wàn)元
（3）向天津繳 （30+10）*3％=1.2萬(wàn)元
（4）向北京繳（15+8+7）*3％= 0.9萬(wàn)元
（5）向北京繳（4000-1000）*5％= 150萬(wàn)元
（6）向北京繳7000*3％= 210萬(wàn)元
（7）向北京繳（1000-850-100）*5％= 2.5萬(wàn)元
（8）向天津繳 300*5％+(2500-1800-200-100)*8％=47萬(wàn)元
（這是標(biāo)準(zhǔn)答案,題目所給條件不全，它沒(méi)有考慮今年的新政策：從2001.01.01，每年下調(diào)1％…,就按2000.12.31以前做）
（9）向北京繳=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04萬(wàn)元
（10）0
6.某地區(qū)2001年金融、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）某人民銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5000萬(wàn)元；委托商業(yè)銀行向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息收入1000萬(wàn)元；金銀銷售收入1200萬(wàn)元，金銀購(gòu)入原價(jià)800萬(wàn)元。
（2）某商業(yè)銀行存款利息收入800萬(wàn)元，貸款利息支出400萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貸利息收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貸利息支出500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貸用于農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入200萬(wàn)元；外匯買賣發(fā)生差價(jià)300萬(wàn)元；收取罰息收入100萬(wàn)元；理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元。
（3）某農(nóng)村信用合作社3季度發(fā)生存款利息收入200萬(wàn)元，貸款利息支出120萬(wàn)元；4季度發(fā)生轉(zhuǎn)貸利息收入300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貸利息支出200萬(wàn)元；理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。
（4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物40萬(wàn)元，支付死當(dāng)貨物30萬(wàn)元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00萬(wàn)元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。
（5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，收取租賃費(fèi)1000萬(wàn)元，支付租賃設(shè)備的成本800萬(wàn)元，費(fèi)用50萬(wàn)元，稅金20萬(wàn)元。
（6）某保險(xiǎn)公司取得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入800萬(wàn)元，其中，儲(chǔ)金業(yè)務(wù)保費(fèi)50萬(wàn)元，儲(chǔ)金業(yè)務(wù)平均余額8000萬(wàn)元，人民銀行公布的1年期存款利息的月利率為千分之二；出口保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入300萬(wàn)元，人生保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入500萬(wàn)元，其中1年期以上返還性人生保險(xiǎn)費(fèi)收入100萬(wàn)元
要求：計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
答案：（1）營(yíng)業(yè)稅1000*7％=70萬(wàn)元 金銀銷售征VAT的。
（2）營(yíng)業(yè)稅(800+600-500+300+100+500)*7%=126萬(wàn)元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營(yíng)業(yè)稅500*7%=35萬(wàn)元
（3）注意分清2001.10.01界限。
營(yíng)業(yè)稅200*7%+(300-200+50)*5%=21.5萬(wàn)元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營(yíng)業(yè)稅200*5%=10萬(wàn)元
（4）營(yíng)業(yè)稅20*7%=1.4萬(wàn)元
（5）營(yíng)業(yè)稅(1000-800-50-20*7%)=9.1萬(wàn)元
（6）營(yíng)業(yè)稅(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62萬(wàn)元二：記憶口訣下載：7.某外貿(mào)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國(guó)外進(jìn)口化妝品和攝像機(jī)。
化妝品國(guó)外成交價(jià)格206美元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)美元，包裝材料費(fèi)0.2萬(wàn)美元，支付特許權(quán)使用費(fèi)0.4萬(wàn)美元，為進(jìn)口商品向買方采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)1萬(wàn)美元，設(shè)備安裝維修費(fèi)1.5萬(wàn)美元。同期以3200萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
攝像機(jī)每臺(tái)國(guó)外成交價(jià)2200美元，進(jìn)口1000臺(tái)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)美元。同期以3500萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
（2）從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)摩托車5000輛出口，工廠出廠價(jià)每輛2500元人民幣，收購(gòu)摩托車發(fā)生其他費(fèi)用50萬(wàn)元，出口離岸價(jià)每輛3000元（含稅價(jià)）。
進(jìn)口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機(jī)3％，另加每臺(tái)5480元人民幣從量稅，消費(fèi)稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費(fèi)稅和VAT。美元與人民幣匯價(jià)1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進(jìn)口：關(guān)稅完稅價(jià)格的確定是個(gè)難點(diǎn)。
化妝品：
關(guān)稅完稅價(jià)：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬(wàn)元
攝像機(jī)：
關(guān)稅完稅價(jià)：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬(wàn)元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬(wàn)元*3％+1000*5480=604.025萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT進(jìn)項(xiàng)：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費(fèi)稅2500*5000*6%=75萬(wàn)元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬(wàn)元，
8.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
（1）采取進(jìn)料加工方式，進(jìn)口免稅原材料國(guó)外成交價(jià)100萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，70％加工出口，出口價(jià)150萬(wàn)元，30％加工內(nèi)銷，銷售價(jià)50萬(wàn)元。
（2）把一項(xiàng)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)60萬(wàn)元，修理費(fèi)5萬(wàn)元、材料費(fèi)6萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。
（3）以租賃方式進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)100萬(wàn)元，支付租金10萬(wàn)元
（4）免稅進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)80萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售
（5）進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)200萬(wàn)元，無(wú)運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)，按同期公布的同地運(yùn)費(fèi)率為價(jià)格的1％
（6）進(jìn)口一批貨物100萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得更換進(jìn)口產(chǎn)品。
（7）采取補(bǔ)償貿(mào)易方式進(jìn)口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類自用設(shè)備300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。
上述進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬(wàn)元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬(wàn)元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬(wàn)元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬(wàn)元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬(wàn)元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬(wàn)元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬(wàn)元。補(bǔ)償貿(mào)易，免稅。
9.某國(guó)有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)資本100萬(wàn)元）2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用90萬(wàn)元；管理費(fèi)用180萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元；投資收益163萬(wàn)元；補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元。
已計(jì)入損溢的上述收入和支出項(xiàng)目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)40萬(wàn)元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬(wàn)元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費(fèi)用10萬(wàn)元）
（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，列支廣告費(fèi)65萬(wàn)元；非廣告贊助費(fèi)10萬(wàn)元
（3）管理費(fèi)用中，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬(wàn)元；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；年末購(gòu)入小轎車一輛價(jià)值20萬(wàn)元；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)12萬(wàn)元（上年實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款，按年利率5％支付的利息4萬(wàn)元；為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借入長(zhǎng)期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬(wàn)元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金60萬(wàn)元，按年利率7％支付的利息7萬(wàn)元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤(rùn)74萬(wàn)元（對(duì)方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤(rùn)50萬(wàn)元（對(duì)方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機(jī)構(gòu)分得利潤(rùn)36萬(wàn)元（已在境外納稅24萬(wàn)元）；國(guó)庫(kù)券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬(wàn)元
（6）補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)的捐款5萬(wàn)元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬(wàn)元；行政罰款2萬(wàn)元；合同違約金1萬(wàn)元；銀行罰息1萬(wàn)元。
（8）全年已列支成本費(fèi)用的工資薪金支出200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅工資每人960元
要求：計(jì)算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇發(fā)表過(guò)的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時(shí)好分步來(lái)做，這樣即使答案錯(cuò)了，還有一定的步驟分]
1、先計(jì)算出本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用；不準(zhǔn)列支的項(xiàng)目；國(guó)債收入等免稅的收入。
B、國(guó)內(nèi)國(guó)外的投資分回的利潤(rùn)(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(zèng)(先加進(jìn)來(lái)，一會(huì)兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費(fèi)用
C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個(gè)調(diào)整所得額*3%或1.5%計(jì)算可以列支的捐贈(zèng)，得出應(yīng)稅所得額。
3、補(bǔ)虧
4、還有利潤(rùn)時(shí)，再加扣滿足條件的三新費(fèi)用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計(jì)算應(yīng)交稅金
7、減國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)稅收扣除限額
8、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來(lái)扣)
10、實(shí)際繳納數(shù)
[答案]
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬(wàn)元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬(wàn)元
(3)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬(wàn)元。納稅影響：+6.55萬(wàn)元
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計(jì)入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬(wàn)元
(4)、財(cái)務(wù)費(fèi)用中，長(zhǎng)期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬(wàn)元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬(wàn)元，納稅影響：+4.5萬(wàn)元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬(wàn)元，納稅影響：+6萬(wàn)元
境外所得還原：納稅影響：+24萬(wàn)元
國(guó)債利息：納稅影響：-3萬(wàn)元
(6)、補(bǔ)貼收收：-17萬(wàn)元，計(jì)入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈(zèng)+ 6萬(wàn)元；行政罰款+2萬(wàn)元
(8)、計(jì)稅工資：960*100*12=115.2萬(wàn)元，多列84.8萬(wàn)元，納稅影響：+84.8
工會(huì)：無(wú)專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬(wàn)元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬(wàn)元
教育費(fèi)多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬(wàn)元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒(méi)有限制捐贈(zèng)的，省了一步
再扣R&D費(fèi)用：今年實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，超過(guò)上年的10%，加計(jì)扣除50%，納稅影響：-6萬(wàn)元
(10)、到了這，計(jì)稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計(jì)算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，主營(yíng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤(rùn)外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配）。該國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤(rùn)（萬(wàn)元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬(wàn)元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計(jì)算1994年至2001年累計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅 7.某外貿(mào)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國(guó)外進(jìn)口化妝品和攝像機(jī)。
化妝品國(guó)外成交價(jià)格206美元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)美元，包裝材料費(fèi)0.2萬(wàn)美元，支付特許權(quán)使用費(fèi)0.4萬(wàn)美元，為進(jìn)口商品向買方采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)1萬(wàn)美元，設(shè)備安裝維修費(fèi)1.5萬(wàn)美元。同期以3200萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
攝像機(jī)每臺(tái)國(guó)外成交價(jià)2200美元，進(jìn)口1000臺(tái)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)美元。同期以3500萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
（2）從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)摩托車5000輛出口，工廠出廠價(jià)每輛2500元人民幣，收購(gòu)摩托車發(fā)生其他費(fèi)用50萬(wàn)元，出口離岸價(jià)每輛3000元（含稅價(jià)）。
進(jìn)口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機(jī)3％，另加每臺(tái)5480元人民幣從量稅，消費(fèi)稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費(fèi)稅和VAT。美元與人民幣匯價(jià)1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進(jìn)口：關(guān)稅完稅價(jià)格的確定是個(gè)難點(diǎn)。
化妝品：
關(guān)稅完稅價(jià)：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬(wàn)元
攝像機(jī)：
關(guān)稅完稅價(jià)：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬(wàn)元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬(wàn)元*3％+1000*5480=604.025萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT進(jìn)項(xiàng)：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費(fèi)稅2500*5000*6%=75萬(wàn)元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬(wàn)元，
8.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
（1）采取進(jìn)料加工方式，進(jìn)口免稅原材料國(guó)外成交價(jià)100萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，70％加工出口，出口價(jià)150萬(wàn)元，30％加工內(nèi)銷，銷售價(jià)50萬(wàn)元。
（2）把一項(xiàng)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)60萬(wàn)元，修理費(fèi)5萬(wàn)元、材料費(fèi)6萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。
（3）以租賃方式進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)100萬(wàn)元，支付租金10萬(wàn)元
（4）免稅進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)80萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售
（5）進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)200萬(wàn)元，無(wú)運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)，按同期公布的同地運(yùn)費(fèi)率為價(jià)格的1％
（6）進(jìn)口一批貨物100萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得更換進(jìn)口產(chǎn)品。
（7）采取補(bǔ)償貿(mào)易方式進(jìn)口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類自用設(shè)備300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。
上述進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬(wàn)元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬(wàn)元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬(wàn)元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬(wàn)元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬(wàn)元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬(wàn)元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬(wàn)元。補(bǔ)償貿(mào)易，免稅。
9.某國(guó)有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)資本100萬(wàn)元）2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用90萬(wàn)元；管理費(fèi)用180萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元；投資收益163萬(wàn)元；補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元。
已計(jì)入損溢的上述收入和支出項(xiàng)目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)40萬(wàn)元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬(wàn)元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費(fèi)用10萬(wàn)元）
（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，列支廣告費(fèi)65萬(wàn)元；非廣告贊助費(fèi)10萬(wàn)元
（3）管理費(fèi)用中，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬(wàn)元；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；年末購(gòu)入小轎車一輛價(jià)值20萬(wàn)元；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)12萬(wàn)元（上年實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款，按年利率5％支付的利息4萬(wàn)元；為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借入長(zhǎng)期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬(wàn)元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金60萬(wàn)元，按年利率7％支付的利息7萬(wàn)元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤(rùn)74萬(wàn)元（對(duì)方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤(rùn)50萬(wàn)元（對(duì)方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機(jī)構(gòu)分得利潤(rùn)36萬(wàn)元（已在境外納稅24萬(wàn)元）；國(guó)庫(kù)券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬(wàn)元
（6）補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)的捐款5萬(wàn)元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬(wàn)元；行政罰款2萬(wàn)元；合同違約金1萬(wàn)元；銀行罰息1萬(wàn)元。
（8）全年已列支成本費(fèi)用的工資薪金支出200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅工資每人960元
要求：計(jì)算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇發(fā)表過(guò)的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時(shí)好分步來(lái)做，這樣即使答案錯(cuò)了，還有一定的步驟分]
1、先計(jì)算出本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用；不準(zhǔn)列支的項(xiàng)目；國(guó)債收入等免稅的收入。
B、國(guó)內(nèi)國(guó)外的投資分回的利潤(rùn)(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(zèng)(先加進(jìn)來(lái)，一會(huì)兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費(fèi)用
C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個(gè)調(diào)整所得額*3%或1.5%計(jì)算可以列支的捐贈(zèng)，得出應(yīng)稅所得額。
3、補(bǔ)虧
4、還有利潤(rùn)時(shí)，再加扣滿足條件的三新費(fèi)用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計(jì)算應(yīng)交稅金
7、減國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)稅收扣除限額
8、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來(lái)扣)
10、實(shí)際繳納數(shù)
[答案]
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬(wàn)元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬(wàn)元
(3)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬(wàn)元。納稅影響：+6.55萬(wàn)元
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計(jì)入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬(wàn)元
(4)、財(cái)務(wù)費(fèi)用中，長(zhǎng)期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬(wàn)元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬(wàn)元，納稅影響：+4.5萬(wàn)元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬(wàn)元，納稅影響：+6萬(wàn)元
境外所得還原：納稅影響：+24萬(wàn)元
國(guó)債利息：納稅影響：-3萬(wàn)元
(6)、補(bǔ)貼收收：-17萬(wàn)元，計(jì)入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈(zèng)+ 6萬(wàn)元；行政罰款+2萬(wàn)元
(8)、計(jì)稅工資：960*100*12=115.2萬(wàn)元，多列84.8萬(wàn)元，納稅影響：+84.8
工會(huì)：無(wú)專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬(wàn)元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬(wàn)元
教育費(fèi)多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬(wàn)元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒(méi)有限制捐贈(zèng)的，省了一步
再扣R&D費(fèi)用：今年實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，超過(guò)上年的10%，加計(jì)扣除50%，納稅影響：-6萬(wàn)元
(10)、到了這，計(jì)稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計(jì)算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，主營(yíng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤(rùn)外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配）。該國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤(rùn)（萬(wàn)元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬(wàn)元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計(jì)算1994年至2001年累計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅 答案：（1）應(yīng)納稅所得額860.97萬(wàn)元（2）應(yīng)交所得稅 284.12萬(wàn)元（3）補(bǔ)繳37.12萬(wàn)元
1，接受捐贈(zèng)的小轎車在處置時(shí)交稅，
2.轉(zhuǎn)讓房屋的凈收益=46-80-45-1=12，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的12萬(wàn)
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=48*0.05=2.4。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所的額2.4
3.自制產(chǎn)品分配股利，同時(shí)要確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益，20-15=5，調(diào)增納稅所的5萬(wàn)
自制產(chǎn)品對(duì)外分配股利，視同銷售，應(yīng)交增值稅=23.4/1.17*0.17=3.4
4.無(wú)賠償款優(yōu)待金應(yīng)計(jì)入納稅所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的2萬(wàn)
5物資及現(xiàn)金的溢余應(yīng)計(jì)入所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的4萬(wàn)
6.逾期包裝物押金應(yīng)計(jì)入納稅所的。3.51/1.17=3萬(wàn)，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納說(shuō)所的額3萬(wàn)
包裝物押金應(yīng)交增值稅=3.51/1.17*0.17=0.51
交城建稅教育附加稅=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631
（2）1.發(fā)生修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入辦公樓的成本中，不準(zhǔn)在稅前扣除，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所的額40萬(wàn)
2.借給其他企業(yè)資金20，無(wú)法收回不準(zhǔn)予在稅前扣除，請(qǐng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額20
3.支付給購(gòu)貨方的回扣15萬(wàn)不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額15
4.支付給工會(huì)聯(lián)合會(huì)的會(huì)費(fèi)可以在稅前扣除
5資助所屬科研機(jī)構(gòu)的科技開發(fā)費(fèi)10萬(wàn)不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的10
6支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)3萬(wàn)不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額3
7.2000年的虧損應(yīng)在稅前扣除50萬(wàn)
應(yīng)納稅所的額=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97萬(wàn)
應(yīng)納稅=860.97*0.33=284.12萬(wàn)
補(bǔ)交所的稅=284.12-247=37.12萬(wàn)
14.某城市酒廠為VAT一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的品種為：用外購(gòu)玉米生產(chǎn)的白酒（甲牌），含稅售價(jià)42120元/噸，銷售成本價(jià)14500元/噸；用外購(gòu)糧食白酒生產(chǎn)的白酒（乙牌），含稅售價(jià)58500元/噸，銷售成本價(jià)20000元/噸；以自產(chǎn)白酒連續(xù)加工成的藥酒，含稅售價(jià)36.27元（包括酒瓶含稅售價(jià)1.17元）/瓶（500克），銷售成本價(jià)10元/瓶。2001年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）向種植者處收購(gòu)玉米，已驗(yàn)收入庫(kù)；開具的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額2000000元；支付運(yùn)雜費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)100000元、鐵路建設(shè)基金5000元、裝卸搬運(yùn)費(fèi)30000元和保險(xiǎn)費(fèi)4000元。
（2）從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入酒瓶100000只，已驗(yàn)收入庫(kù)；取得普通發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50000元。
（3）購(gòu)入已稅糧食酒精100噸，已驗(yàn)收入庫(kù)；取得VAT專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000000元，VAT170000元。
（4）向農(nóng)民收購(gòu)中藥，已驗(yàn)收入庫(kù)；開具的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額1200000元，收購(gòu)環(huán)節(jié)交納并負(fù)擔(dān)的農(nóng)林特產(chǎn)稅120000元。
（5）共生產(chǎn)甲牌白酒140噸，110噸銷售，30噸用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒80000瓶并全部銷售；生產(chǎn)乙牌白酒120噸，全部銷售，另收取代墊運(yùn)費(fèi)80000元（運(yùn)輸企業(yè)開給購(gòu)貨方的貨票已轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方）。
（6）生產(chǎn)乙牌白酒共耗用外購(gòu)糧食酒精成本900000元
（7）營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000元（其中甲牌白酒廣告費(fèi)80000元），管理費(fèi)用600000元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元），財(cái)務(wù)費(fèi)用20000元。
（8）營(yíng)業(yè)外支出50000元，為提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。
（9）已在成本費(fèi)用中列支的工資總額未超過(guò)計(jì)稅工資總額。
要求：計(jì)算全年應(yīng)納VAT、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）VAT 1600450元 （2）消費(fèi)稅 3380000元 （3）城建稅 348631.5元 （4）教育費(fèi)附加 149413.5元 （5）所得稅993179.55元
千葉蓮的做法：
銷項(xiàng)稅=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48萬(wàn)
進(jìn)項(xiàng)稅=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44萬(wàn)
增值稅=211.48-51.44=160.045萬(wàn)
（2）消費(fèi)稅=（110+120）*2000*0.5=23
從價(jià)= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8
但我認(rèn)為從價(jià)
= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，
原因：我認(rèn)為自制白酒生產(chǎn)的藥酒的稅率應(yīng)該是25％，但是找不到理論上的根據(jù)。
（3）城建稅、教育費(fèi)附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845
（4）總收入=3960000+2480000+6000000=1244萬(wàn)
成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，白酒的廣告費(fèi)用不的扣除
營(yíng)業(yè)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的=1244*0.05=6.22萬(wàn)
管理費(fèi)用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬(wàn)
準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用=12+56.22+2=70.22萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的稅=351.2855*0.33=115.9242
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
（2）消費(fèi)稅=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建稅、教育費(fèi)附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，白酒的廣告費(fèi)用不的扣除
營(yíng)業(yè)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的=1244×0.05=6.22萬(wàn)
管理費(fèi)用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬(wàn)
準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用=12+56.22+2=70.22萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=………=3009635
所的稅=3009635×0.33=993179.55
15.某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)2000年上繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2001年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)化）已填制部分內(nèi)容。經(jīng)審核，所填金額符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
要求：根據(jù)申報(bào)表已填制內(nèi)容和表后補(bǔ)充資料，分析計(jì)算并填制完成剩余未填行次的內(nèi)容。
單位： 元
行次 項(xiàng) 目 金 額
1 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 27000000
2 特許權(quán)使用收益 0
3 投資收益 1160000
4 其他收入 200000
5 收入總額合計(jì)（1+2+3+4） 28360000
6 銷售（營(yíng)業(yè)）成本 19600000
7 銷售稅金及附加 1500000
8 期間費(fèi)用合計(jì)（9+……+22） 6171400
9 其中：工資薪金 2000000
10 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 350000
11 固定資產(chǎn)折舊 450000
12 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 85000
13 研究開發(fā)費(fèi) 120000
14 利息支出 200000
15 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 600000
16 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 155000
17 稅金 35400
18 增提壞帳準(zhǔn)備金 15000
19 社會(huì)保險(xiǎn)繳款 1800000
20 廣告支出 145000
21 捐贈(zèng)支出 20000
22 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目 196000
23 納稅調(diào)整前所得（5-6-7-8） 1088600
24 加：納稅調(diào)整增加額
25 減：納稅調(diào)整減少額
26 納稅調(diào)整后所得（23+24-25）
24-25）
27 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 0
28 減：免稅所得（29+30+31）
29 其中：國(guó)債利息所得 0
30 免于補(bǔ)稅的投資收益
31 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 0
32 應(yīng)納所得稅（26-27-28）
33 適用稅率 33％
34 應(yīng)繳所得稅（32×33）
35 減：期初多繳所得稅 -23000
36 已預(yù)繳的所得稅 300000
37 應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額
38 應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 0
39 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額
40 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得額（34-35-36-37-38-39）
補(bǔ)充資料：
（1）其他收入包括罰款收入50000元和應(yīng)債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)150000元。
（2）計(jì)入成本費(fèi)用并發(fā)放的工資總額8000000元（其中在期間費(fèi)用中列支2000000元）；計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1400000元（其中在期間費(fèi)用列支350000元）。當(dāng)?shù)卣?guī)定每月計(jì)稅工資960元/人，平均任職及雇傭員工500人。
（3）年初壞帳準(zhǔn)備金余額20000元，年末應(yīng)收帳款余額5000000元。
（4）2月10日經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，從次月起計(jì)提了折舊（原值500000元，殘值率5％，使用年限10年）
（5）利息支出：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行長(zhǎng)期借款利息80000元；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借款支付利息110000元；其他銀行費(fèi)用10000元。
（6）捐贈(zèng)支出：系直接捐贈(zèng)給某高校貧困生現(xiàn)金20000元
（7）其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目中有行政罰款15000元，稅收滯納金5000元。
（8）投資收益包括銀行存款利息60000元，從甲企業(yè)分得利潤(rùn)335000元（已按33％稅率納稅），從乙企業(yè)分得利潤(rùn)510000元（已按15％稅率納稅）。
（9）上年實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)90000元
（10）當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金投資技術(shù)改造項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)外設(shè)備原值2000000元，購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備原值1000000元。
我做的答案：
A、多列支的工資費(fèi)用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,納稅調(diào)整增加2632000
B、多提的壞賬準(zhǔn)備金：500*0.005-2-1.5=1萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加額10000
C、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，不準(zhǔn)提折舊，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33納稅調(diào)整增加額39583.33
D、在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息不應(yīng)計(jì)入損益，納稅調(diào)整增加額80000
E.直接捐贈(zèng)不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
F.行政罰款、稅收滯納金不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
G.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得稅前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，納稅調(diào)整增加額39100（為什么沒(méi)有銀行存款利息收入的60000，我無(wú)法理解，這只是碰對(duì)答案了）******是不是理解成應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不作投資收益？
H.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支：155000-27000000*0.003+30000=44000納稅調(diào)整增加額44000
24行增加額合計(jì)=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33
25行：研發(fā)費(fèi)120000，上年90000，增加>10%，所以應(yīng)加計(jì)扣除50％，納稅調(diào)整減少額60000
26行： 3913283.33
30行：已經(jīng)按33%納稅的，不用再交了，335000/(1-33%)=500000
32 3413283.33
33 33％
34 1126383.5
35 -23000
36 300000
37行：510000/(1-15%)*15%=90000
38 0
39 400000
359383.5
幾個(gè)簡(jiǎn)單的，就不用再一一列出了吧
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
24行增加額合計(jì)=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2884683.33
16.某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于1997年。成立當(dāng)年虧損，次年開始盈利，彌補(bǔ)上年虧損后仍有利潤(rùn)。2001年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）開發(fā)一別墅項(xiàng)目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實(shí)際銷售收入支付18％的手續(xù)費(fèi)。別墅全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費(fèi)后的余款4100萬(wàn)元。手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
（2）開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年完工并全部銷售，取得累計(jì)銷售收入8000萬(wàn)元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬(wàn)元（并按規(guī)定預(yù)繳了所得稅）。
（3）開發(fā)一商住樓項(xiàng)目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬(wàn)元。
（4）上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目的銷售成本為7500萬(wàn)元。
（5）全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為1100萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)100萬(wàn)元；境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)900萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)120萬(wàn)元；總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬(wàn)元；總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元；職工福利費(fèi)類支付120萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元。
（6）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，市價(jià)15萬(wàn)元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬(wàn)元；逾期達(dá)兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬(wàn)元。
（7）通過(guò)非盈利社會(huì)團(tuán)體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬(wàn)元
（8）已列支成本、費(fèi)用的工資總額1000萬(wàn)元，并按規(guī)定比例計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（9）經(jīng)審核，別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額分別為4400萬(wàn)元和7600萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該外商房地產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅（地方所得稅3％）
注：當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為10％。
Mhsu的做法(討論稿)
1 營(yíng)業(yè)稅=（4100/82%+6000+4000）*5%=600
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）*30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）*30%=120
合計(jì)納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000*10%*33%=198
4 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（5000+8000）-7500-（600+300）-1100-500-300+15+10+5-80=2650
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實(shí)現(xiàn)的四個(gè)條件，故不計(jì)入）
5 調(diào)整項(xiàng)目
（1）別墅手續(xù)費(fèi)調(diào)增=900-5000*10%=400
（2）交際應(yīng)酬費(fèi)調(diào)增=120-（13000*0.005+2.5）=52.5
（3）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)調(diào)增=50（條件不全）
（4）總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)增=10
6 應(yīng)納稅所得額=2650+400+52.5+50+10=3162.5（不知怎的和答案相差100？）
7 應(yīng)納所得稅=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63
8 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=1076.63-198=878.63
幫主的做法：(討論稿)
營(yíng)業(yè)稅：4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700萬(wàn)元
預(yù)繳所得稅：6000*33％=198萬(wàn)元
土地增值稅：(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300萬(wàn)元
城建+教育附加：涉外企業(yè)，免
會(huì)計(jì)利潤(rùn)：
4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650
境外代銷手續(xù)超支：900-4100/(1-18%)*10%=400
交際應(yīng)酬費(fèi)限額：120-(14000*0.005+2.5)=47.5
支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不準(zhǔn)扣除。+10
應(yīng)納稅所得額：2650+400+47.5+10=3107.5萬(wàn)元
應(yīng)交所得稅：3107.5*(30%+3%)=1025.48萬(wàn)元
應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅：1025.48-198=827.48萬(wàn)元
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
1 營(yíng)業(yè)稅=（4100/82%+8000）×5%=650
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）×30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）×30%=120
合計(jì)納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000×10%×33%=198
4 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（5000+8000）-7500-（650+300）-1100-500-300+5-80=2575
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實(shí)現(xiàn)的四個(gè)條件，故不計(jì)入）
5 調(diào)整項(xiàng)目
（1）別墅手續(xù)費(fèi)調(diào)增=900-5000×10%=400
（2）交際應(yīng)酬費(fèi)調(diào)增=120-（13000×0.005+2.5）=52.5
（3）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi):不用調(diào).
（4）總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)增=10
(5)接受非貨幣性資產(chǎn)捐助15
(6)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10
6 應(yīng)納稅所得額=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5
7 應(yīng)納所得稅=3062.5×33%+1000×10%×33%=1043.63
8 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=1043.63-198=845.63
17.某經(jīng)濟(jì)特區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，成立于1992年8月18日，投資期限20年，歷年經(jīng)營(yíng)情況如下（附表）：
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤(rùn) 8 -28 15 25 150 100 180 250 170 600
生產(chǎn)收入比重％ － 80 90 90 45 60 80 90 75 90
出口產(chǎn)值比重％ － － 10 25 40 50 60 72 48 90
另外：（1）自1997年起，該企業(yè)被有關(guān)部門認(rèn)定為“產(chǎn)品出口企業(yè)”
（2）免征地方所得稅
（3）該企業(yè)選擇從1993年起享受稅收優(yōu)惠政策。
要求：（1）計(jì)算該企業(yè)1992年至2001年累計(jì)應(yīng)納所得稅
（2）如果該企業(yè)自1997年起被認(rèn)定的是“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”而非“產(chǎn)品出口企業(yè)”，其他條件不變，計(jì)算該企業(yè)1992年至2001年累計(jì)應(yīng)納所得稅。
幫主做的答案，(已經(jīng)與原答案完全對(duì)上)
（1）產(chǎn)品出口企業(yè)：
1992年：8*15%=1.2萬(wàn)元
1993年：免稅第一年，不征
1994年：免稅第二年，不征
1995年：減半第1年：(25+(15-28))*15%/2=0.9 萬(wàn)元
1996年：減半第2年：150*15%=22.5萬(wàn)元（比重未過(guò)半，不享受減免優(yōu)惠）
1997年：減半第3年：100*15%/2=7.5萬(wàn)元
1998年：未達(dá)到70％：180*15％=27 萬(wàn)元
1999年：出口比例達(dá)到70％：250*10％= 25 萬(wàn)元
2000年：未達(dá)到70％：170*15％=25.5 萬(wàn)元
2001年 出口比例達(dá)到70％：600*10％=60萬(wàn)元
（2）“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”
1992年-1997年同“產(chǎn)品出口企業(yè)”
98-2000：延長(zhǎng)3年減半征收期
1998年：180*10％=18萬(wàn)元
1999年：250*10％=25萬(wàn)元
2000年：170*10％=17萬(wàn)元
2001年：期滿，再?zèng)]有任何優(yōu)惠條件了：600*15％=90萬(wàn)元
18.某設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（下稱甲企業(yè)），1991年10月1日開始籌建，期間取得非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)所得10萬(wàn)元。1992年1月1日正式營(yíng)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期30年。當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅按3％征收。歷年經(jīng)營(yíng)情況如下：
單位：萬(wàn)元
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
所得額 -50 40 80 150 280 350 500 670 500 450 700
再投資額 － － － 60 － 100 － 200 － － 200
（1）表中“再投資額“均源于當(dāng)年甲企業(yè)的稅后利潤(rùn)。除1995年外，中方占再投資額的50％
（2）1995年和1997年，甲企業(yè)再投資的對(duì)象為設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一從事娛樂(lè)業(yè)的外商投資企業(yè)；1999年和2002年，甲企業(yè)再投資的對(duì)象為設(shè)在浦東新區(qū)的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（成立于1999年，當(dāng)年和次年被認(rèn)定為“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)“，但2001年起，經(jīng)考核被撤銷”先進(jìn)技術(shù)企業(yè)“資格）.上述再投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期均為8年。
要求：（1）計(jì)算1991年至2002年累計(jì)應(yīng)納所得稅
（2）逐年計(jì)算再投資應(yīng)退稅額。
做稅法綜合題的小經(jīng)驗(yàn)：
看到題時(shí)，先不要一頭先扎進(jìn)去見數(shù)就算，這樣往往容易顧此失彼。
一定要先審題，看看都涉及到什么稅，都有哪些稅收優(yōu)惠，拿鉛筆都標(biāo)在題上，這樣再做題的時(shí)候就不會(huì)顧了東顧不了西了。
不多廢話了，以下是我做的答案，已經(jīng)與原答案完全對(duì)上：
1991年，因?yàn)樵诨I建期間，不存在第1個(gè)獲利年度的選擇問(wèn)題，所得要納稅10*（15％+3％）=1.8萬(wàn)元
1992年至1993年虧損，不征所得稅
1994年：第1個(gè)獲利年度，免
1995年：第2個(gè)獲利年度，免
1996年：減半。280*(15%/2+3%)=29.4
1997年：減半。350*(15%/2+3%)=36.75
1998年：減半。500*(15%/2+3%)=52.5
1999年：670*(15%+3%)=120.6
2000年：500(15%+3%)=90
2001年：450(15%+3%)=81
2002年：700(15%+3%)126
退稅問(wèn)題：
1995年：免稅，就不用說(shuō)退不退了
1997年 應(yīng)退：100*50%/[1-(15%/2+3%)]*7.5%*40%=1.68萬(wàn)元
1999年 應(yīng)退：200*50%/[1-(15%+3%)]*15%=18.29萬(wàn)元
2001年應(yīng)繳回已退額18.29*60%=10.98萬(wàn)元
2002年 應(yīng)退200*50%/[1-(15%+3%)]*7.5%*40%=7.32萬(wàn)元
19.某外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)（非投資性企業(yè)），2001年取得下列所得：
（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得利潤(rùn)20萬(wàn)元
（2）將本機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入50萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用、稅金5萬(wàn)元。
（3）本機(jī)構(gòu)自有資金存款利息收入5萬(wàn)元。
（4）將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費(fèi)凈收益（稅后）40萬(wàn)元（境外已納所得稅10萬(wàn)元）。
（5）為境外總機(jī)構(gòu)代收其在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋收入500萬(wàn)元，匯往境外，相關(guān)憑證注明的房屋原價(jià)為450萬(wàn)元。
（6）將代為收取的境外總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬(wàn)元，匯往境外。
要求：計(jì)算該機(jī)構(gòu)應(yīng)納（應(yīng)代扣代繳）所得稅。
正確答案：
應(yīng)納所得稅=(20+50-5+5+40)*33%=36.3萬(wàn)元
應(yīng)代扣代繳（預(yù)提所得稅）(500-450+200)*20%=50萬(wàn)元
20.某設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)化妝品。1996年5月18日成立，當(dāng)年盈利。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。2001年全年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售化妝品含稅收入1638萬(wàn)元；10月31日轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入80萬(wàn)元（該商標(biāo)權(quán)于1999年11月1日以90萬(wàn)元購(gòu)入，期間按10年攤銷費(fèi)用）。
（2）外購(gòu)已稅化妝品取得VAT專用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元，VAT85萬(wàn)元；支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)貨票上注明的運(yùn)雜費(fèi)12萬(wàn)元（其中包括保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，鐵路建設(shè)基金1萬(wàn)元）；外購(gòu)其他原材料取得普通發(fā)票的金額93.6萬(wàn)元。以上貨物均已到貨。
（3）生產(chǎn)領(lǐng)用化妝品成本520萬(wàn)元
（4）銷售化妝品結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本650萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)40萬(wàn)元）；管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中：交際應(yīng)酬費(fèi)26萬(wàn)元，資助給本企業(yè)投資的科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利類支出30萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元（全部為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需向銀行借入的借款利息）
（5）通過(guò)非盈利的社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困地區(qū)現(xiàn)金捐款38萬(wàn)元；稅收滯納金1萬(wàn)元；合同違約金2萬(wàn)元。
（6）國(guó)庫(kù)券利息收入5萬(wàn)元；從境外分支機(jī)構(gòu)分得稅后利潤(rùn)76萬(wàn)元（已在境外按25％稅率納稅）；直接出借給其他企業(yè)資金所取得的利息收入10萬(wàn)元。
<幫主注：境外分回稅后利潤(rùn)可能給錯(cuò)了，應(yīng)是75，這樣做下來(lái)，才與標(biāo)準(zhǔn)答案一致>
（7）已在成本、費(fèi)用中列支的工資總額為200萬(wàn)元；按規(guī)定計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納VAT、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅。
我做的答案：
VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
消費(fèi)稅：1638/1.17*30％-520*30％=264 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
營(yíng)業(yè)稅：80*5％+10*7％=4.7萬(wàn)元 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
以下是所得稅的計(jì)算：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3
交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)：26-(1400+80)*0.005=18.6
資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)不得列支：15萬(wàn)元
福利費(fèi)開支超標(biāo)：30-200*14％=2
應(yīng)納稅所得額：144.3+18.6+15+2=179.9
所得稅額：179.9*15%=26.99
境外補(bǔ)稅：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11
應(yīng)交：26.99+8.11=35.10萬(wàn)元。 標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)納所得稅 34.99萬(wàn)元
21.張某為企業(yè)總經(jīng)理，實(shí)行年薪制。2001年收入情況如下：
（1）1至12月每月基本收入1500元
（2）因成績(jī)突出，上級(jí)以股份形式獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)部分量化資產(chǎn)10萬(wàn)股，每股1元
（3）12月，根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，得到效益收入36000元
（4）年終利潤(rùn)分配，每股分配紅利0.10元
（5）受聘某高校兼職教授，上半年每月四次到該校上課，每次報(bào)酬500元
（6）應(yīng)出版社之約，對(duì)某專著審稿，取得收入5000元
（7）為某單位提供技術(shù)服務(wù)和幫助，取得收入28000元
要求：計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）工資：[(1500-800)*10%-25]*12=540
（2）獎(jiǎng)股：免稅
（3）計(jì)算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620
（4）股利：100000*0.10*20%=2000
（5）上課：(500*4-800)*20%*6=1440
（6）審稿：5000(1-20%)*20%=800
（7）技術(shù)服務(wù)28000(1-20%)*30%-2000=4720
1-7合計(jì)：14120
22.投資者A、B、C、D、E五人投資成立一合伙制企業(yè)，注冊(cè)資本為30萬(wàn)元，各合伙人的投資比重依次為35％、25％、20％、15％、5％。合伙協(xié)議約定，年終利潤(rùn)分配按投資比重確定。2001年該企業(yè)全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他所得20萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅
（2）如果合伙協(xié)議未明確利潤(rùn)分配辦法（分配比例），計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）
A、200000*35％*35％-6750=17750
B、200000*25％*35％-6750=10750
C、200000*20％*30％-4250=7750
D、200000*15％*30％-4250=4750
E、200000*5％*10％-250=750
以上A-E合計(jì)：41750元
（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元
23.陳某作為投資者，分別在甲、乙、丙三地依次注冊(cè)登記A、B、C三個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2001年，B、C兩企業(yè)分別確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元和4萬(wàn)元。A企業(yè)（主營(yíng)餐飲）2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加22萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用60萬(wàn)元。已在成本費(fèi)用中列支的部分項(xiàng)目如下：
（1）從業(yè)人員（40人）工資薪金72萬(wàn)元，陳某工資6萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共13.65萬(wàn)元，計(jì)稅工資每人960元/月。
（2）陳某本人生活開支3萬(wàn)元
（3）廣告費(fèi)7萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。
（4）直接捐助給某重點(diǎn)中學(xué)現(xiàn)金6萬(wàn)元
要求：計(jì)算陳某全年預(yù)繳和次年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅
注：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按個(gè)人所得稅“工薪所得”（每月800元）計(jì)算。
我做的答案：(討論稿)
B企業(yè)預(yù)繳：30000*30%-4250=4750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
C企業(yè)預(yù)繳：40000*30%-4250=7750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
A企業(yè)：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)：400-22-250-60=68萬(wàn)元
業(yè)主工資：不準(zhǔn)列支：+6萬(wàn)元
工資超支：72萬(wàn)元-960*40*12=25.92萬(wàn)元
不得計(jì)提福利費(fèi)等：+13.65萬(wàn)元
生活支出：+3萬(wàn)元
廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支：7+2-400*2%=1萬(wàn)元
招待費(fèi)超支：12-400*0.005=10
直接捐贈(zèng)，不得列支：+6
應(yīng)納稅所得額：133.57萬(wàn)元 標(biāo)準(zhǔn)答案是1245460元
A應(yīng)就地預(yù)繳所得稅：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09萬(wàn)元 標(biāo)準(zhǔn)答案是429161
這都算不對(duì)，以下簡(jiǎn)單地按金額比例分配問(wèn)題，先不用說(shuō)了吧：
這是標(biāo)準(zhǔn)答案的后幾步：
（4）年終匯算清繳個(gè)人所得稅 453661元
（5）分?jǐn)偢髌髽I(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅
A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元
（6）各企業(yè)應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅
A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元
--------尚未提供標(biāo)準(zhǔn)解答，可能網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)給漏了
24.某研究所資深研究員胡教授2001年收入如下：
（1）“兼職收入”欄：1至2月份，受聘為某單位講課，每月四次，每次800元；7月份，參與某單位一技改項(xiàng)目的咨詢得到的收入。
（2）“其他收入”欄：五月份，國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息收入；六月份，中獎(jiǎng)收入（已扣除通過(guò)政府機(jī)關(guān)捐助給貧困地區(qū)的款項(xiàng)20000元）；10月份，報(bào)刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，國(guó)家科技部給予的科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)；12月份，2000年12月份存入銀行的一年期儲(chǔ)蓄存款利息。
（3）“境外收入”欄：3月份，從A國(guó)取得的稿酬；4月份，從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)；8月份，從B國(guó)取得的外國(guó)企業(yè)年終分配的紅利。該個(gè)人2000年在A國(guó)演講報(bào)告取得收入30000元，在A國(guó)已納稅5300元。
單位：元
月份 基本工資 職務(wù)津貼 資料費(fèi) 月度獎(jiǎng)金 特殊津貼 年終獎(jiǎng)金 工薪小計(jì) 兼職收入 其他收入 境外收入/已在境外納稅
1 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
2 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
3 1600 500 300 500 － － 2900 － － 20000/2000
4 1600 500 300 500 － － 2900 － － 30000/4000
5 1600 500 300 500 － － 2900 － 5000 －
6 1600 500 300 500 － － 2900 － 20000 －
7 1800 600 300 500 － － 3200 4500 － －
8 1800 600 300 500 ― － 3200 － － 4000/1000
9 1800 600 300 500 － － 3200 － － －
10 1800 600 300 500 － － 3200 － 1500 －
11 1800 600 300 500 － － 3200 － 3000 －
12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －
合計(jì) 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000
要求：計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅（不考慮該個(gè)人應(yīng)上繳并負(fù)擔(dān)的四項(xiàng)社會(huì)保障繳款）。
我做的答案：(討論稿)
1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430
4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390
5月份：(2900-800)*15%-125=190
6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790
7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955
8月份：(3200-800)*15%-125=235
9月份：(3200-800)*15%-125=235
10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333
11月份：(3200-800)*15%-125=235
12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460
以上12個(gè)月相加為：12593 標(biāo)準(zhǔn)答案是12093，暫不明所以
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
(2)研究院特殊津貼10000元免稅
(3)兼課: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨詢:4500*(1-0.20)*0.20=720 (5)金融債券利息免稅
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600 [捐贈(zèng)限額=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98 (8)科技部獎(jiǎng)金免稅
(9)儲(chǔ)蓄存款:2000*0.20=400
(10)A國(guó)抵扣限額=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A國(guó)未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=7040-6000-100=940;
B國(guó)抵扣限額=4000*0.20=800<1000,不補(bǔ)稅.
(11) 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3375+960+720+5600+98+400+940=12093
----------幫主注：這個(gè)國(guó)外所得補(bǔ)稅的，我實(shí)在看不明白
25.M國(guó)（協(xié)定國(guó)）約翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘擔(dān)任境內(nèi)一中外合資企業(yè)的外方技術(shù)人員（非董事和高層管理人員）。當(dāng)年整個(gè)2月份在境外述職，其余時(shí)間均在境內(nèi)。根據(jù)聘用協(xié)議，境內(nèi)合資企業(yè)每月支付薪金30000元（12月份另得到年終加薪30000元）；合資企業(yè)的境外總機(jī)構(gòu)每月支付薪金50000元。此外，約翰當(dāng)年還取得以下收入：
（1）在境內(nèi)出版專著，出版社支付的稿酬40000元
（2）接受境內(nèi)某單位法律咨詢，收入5000元
要求：計(jì)算約翰先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
視野網(wǎng)友Mutou做的答案：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
A、工資薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475
B、2月份境內(nèi)工資：(30000-4000)*25%-1375=5125
C、年終加薪：30000*25%-1375=6125
D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480
E、咨詢：5000*(1-20%)*20%=800
以上五項(xiàng)相加：239005
26.某原油開采企業(yè)2001年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）開采原油10000噸，當(dāng)月銷售6000噸，加熱、修井使用500噸，加工使用1000噸，出口1500噸；
（2）與原油同時(shí)開采天然氣5000千立方米，當(dāng)月銷售4000千立方米，自己使用400千立方米；
（3）進(jìn)口原油5000噸，當(dāng)月銷售3500噸；
（4）與外國(guó)投資者合作開采天然氣10000千立方米，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售1000千立方米，自己使用200千立方米。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額（原油資源稅每噸20元，天然氣每千立方米10元）
我的做法：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
原油應(yīng)納資源稅：(6000+1000+1500)*20=170000元
天然氣應(yīng)納資源稅：(4000+400)*10=44000元
27.某市企業(yè)某月進(jìn)口化工原料（完稅價(jià)格20萬(wàn)元）委托某縣加工廠應(yīng)稅消費(fèi)品，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，企業(yè)收回后全部銷售，取得銷售收入（不含稅）45萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算加工廠應(yīng)代繳和應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅
（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（關(guān)稅10％，消費(fèi)稅率30％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
進(jìn)口原料計(jì)稅價(jià)格：20+20*10％=22萬(wàn)元
（1）加工廠方面：
自營(yíng)委托加工應(yīng)交的VAT：5*17%=0.85萬(wàn)元
自營(yíng)委托加工業(yè)務(wù)的城建稅：0.85*5%=0.04萬(wàn)元
代收代繳消費(fèi)稅：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57萬(wàn)元
代收代繳的城建稅：11.57*5%=0.58萬(wàn)元
（2）委托單位：
VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06萬(wàn)元
應(yīng)納城建稅：3.06*7％=0.21萬(wàn)元
28.某鹽場(chǎng)2001年初鹽灘專用地10萬(wàn)平方米，辦公及生活用地2萬(wàn)平方米。7月1日，鹽場(chǎng)新征用土地5萬(wàn)平方米用于建造加工車間。鹽場(chǎng)當(dāng)年銷售自產(chǎn)液體鹽5萬(wàn)噸；將自產(chǎn)液體鹽2萬(wàn)噸加工成固體鹽0.5萬(wàn)噸，當(dāng)年銷售了其中的0.4萬(wàn)噸。另外，鹽場(chǎng)當(dāng)年外購(gòu)了液體鹽1萬(wàn)噸，當(dāng)年將其中0.8萬(wàn)噸加工成固體鹽0.2萬(wàn)噸全部銷售。
要求：（1）計(jì)算鹽場(chǎng)2001年應(yīng)該繳納的資源稅
（2）計(jì)算鹽場(chǎng)2001年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（固體鹽的資源稅每噸20元，液體鹽每噸4元，土地使用權(quán)每平方米2元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納資源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8萬(wàn)元
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2*2+5*6/12*2=9萬(wàn)元
29.某市生產(chǎn)企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農(nóng)副產(chǎn)品加工，漁業(yè)占用土地1500平方米，農(nóng)副產(chǎn)品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。企業(yè)利用市區(qū)土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元。2001年度企業(yè)還擁有使用其他房產(chǎn)（年初共計(jì)房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元），10月1日，企業(yè)將其中一部分房產(chǎn)（共計(jì)房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元）用于出租，取得10－12月份的租金30萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
（2）計(jì)算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納土地使用稅：2000*8+(1000+500)*6=25000元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60萬(wàn)元
30.某企業(yè)2001年擁有和使用車輛情況如下：
（1）擁有機(jī)動(dòng)載貨汽車10輛，每輛凈噸位10噸。其中，5輛帶有掛車（每輛凈噸位為5.8噸）；1輛年初已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)；1輛出租給A公司使用，租賃協(xié)議中未商定由誰(shuí)繳納車船使用稅。
（2）擁有拖拉機(jī)10輛用于從事運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈噸位為4.3噸。其中4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（3）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客坐位8人，載貨凈噸位4噸。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。（該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機(jī)動(dòng)載貨汽車每噸稅額40元，乘人汽車10座以下每輛200元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
（1）應(yīng)納車船使用稅：（10-1-1）*10*40-6*5-0.7-40=4040元
（2）應(yīng)納車船使用稅：（10-4）*4.5/2*40=540元
（3）應(yīng)納車船使用稅：200/2+4*40=260元
31.某市某煙廠2001年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款50000元，
當(dāng)月委托某縣加工廠為其加工成煙絲。雙方簽訂的委托加工合同上注明，煙廠支付加工費(fèi)7000元、加工廠代墊輔助材料價(jià)款4000元。
煙廠收回加工好的煙絲后，全部加工成白包卷煙12箱，每箱生產(chǎn)成本主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為8000元。
當(dāng)月，煙廠將11箱白包卷煙與本市某服裝廠交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。
雙方簽訂的易貨合同上注明，服裝每套作價(jià)750元。
要求：（1）計(jì)算加工廠當(dāng)月應(yīng)代繳的消費(fèi)稅、城建稅 和應(yīng)繳納的VAT、城建稅、印花稅；
（2）計(jì)算服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納的VAT、城建稅和印花稅；
（3）計(jì)算煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、VAT、城建稅和印花稅。
（加工廠、服裝廠和煙廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅期初余額分別為470元、575元和650元，卷煙的成本利潤(rùn)率為10％，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定卷煙的印花稅按照其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。）
解答如下：(網(wǎng)友typlxf做的答案，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致)
煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉的進(jìn)項(xiàng)：50000*10%=5000
煙葉成本：50000-5000=45000
（1）加工廠 代收代繳消費(fèi)稅=(45000+7000+4000)/(1-30%)*30%=24000
代收代繳城建稅=24000*5%=1200
加工廠自營(yíng)應(yīng)交的VAT：(7000+4000)*17%-470=1400
應(yīng)納城建稅1400*5%=70
應(yīng)納印花稅：(7000+4000)*0.0005=5.5
（2）服裝廠：VAT：750*250*17%-575=31300元
城建稅：31300*7%=2191
印花稅：[750*250+8000*（1+10%）/（1-45%）*11]* 0.0003=109.05
（3）煙廠：VAT：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*17%-5000-650-(7000+4000)*17%=22400
消費(fèi)稅：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*45%+11*150-24000=56850
城建稅：(22400+56850)*7%=5547.5
印花稅：=[8000*(1+10%)/(1-45%)*11+750*250]*.0003+(7000+4000)*0.0005=114.55
32.個(gè)人張某2001年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：
（1）將1999年8月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格35萬(wàn)元）和2001年2月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格40萬(wàn)元）分別以50萬(wàn)元和48萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人；
（2）將一套三居室的住房出租，2001年共取得租金2.4萬(wàn)元；
（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元）與他人交換一套四居室住房（市場(chǎng)價(jià)格45萬(wàn)元），支付差價(jià)25萬(wàn)元；
（4）參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)竟猜活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套（市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元）
要求：分別計(jì)算該個(gè)人在2001年應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個(gè)人所得稅、（當(dāng)?shù)睾硕ǖ钠醵惗惵蕿?％）
答案：(參考毒蝎、2000fox的意見，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：售房(480000-400000)*5%+出租24000*3%=4720元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：24000*4％=960
應(yīng)納契稅：(400000++250000+150000)*3%=24000
應(yīng)納個(gè)人所得稅：
(500000-350000+480000-400000+150000)*20%+(24000/12-800)*12*20%=78880
33.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，該批貨物的美國(guó)口岸離岸價(jià)格為500萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元；在采購(gòu)過(guò)程中，向境外采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元，向賣方支付傭金5萬(wàn)元；為方便在境內(nèi)使用，還向境外支付與該批進(jìn)口貨物有關(guān)的專有技術(shù)和資料費(fèi)用為5萬(wàn)元和貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)3萬(wàn)元。海關(guān)核定該批貨物適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。
要求：計(jì)算進(jìn)出口公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
根據(jù)規(guī)定,向境外采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元、貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)用3萬(wàn)元可以不計(jì)入完稅價(jià)格。所以：應(yīng)納關(guān)稅=（500+50+5+5）*0.20=112（萬(wàn)元）
34.為避免我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于B國(guó)貨物過(guò)高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)與境外A國(guó)某公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷協(xié)議，由該公司從B國(guó)進(jìn)口一批化妝品，并以進(jìn)行加工過(guò)的名義銷售給中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，合資企業(yè)將其進(jìn)一步加工后在國(guó)內(nèi)銷售。境外A國(guó)公司的化妝品進(jìn)口成本為80萬(wàn)元，加工后售于境內(nèi)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的成交價(jià)格為100萬(wàn)元?；瘖y品報(bào)關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格未包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，中外合資企業(yè)解釋說(shuō)進(jìn)口化妝品的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定因此未申報(bào)。海關(guān)對(duì)此依法調(diào)整征稅后對(duì)進(jìn)口化妝品予以放行?；瘖y品運(yùn)抵企業(yè)所在地并驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元。該批進(jìn)口化妝品的80％部分經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后全部予以銷售完畢，取得銷售額230萬(wàn)元。根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)地為A國(guó)的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％；進(jìn)口原產(chǎn)地為B國(guó)的化妝品，進(jìn)口之日適用的關(guān)稅稅率為30％；化妝品進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率為進(jìn)口貨價(jià)的5％；化妝品國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅率為30％；企業(yè)留抵的VAT進(jìn)項(xiàng)稅余額為0.55萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅
（2）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅
（3）計(jì)算中外合資企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅和增值稅
（1）運(yùn)費(fèi)=100*0.05=5（萬(wàn)元）
保險(xiǎn)費(fèi)=（100+5）*0.003=0.315
完稅價(jià)格=110+5+0.315=115.315
由于(100-80)/100=0.20<0.30,根據(jù)規(guī)定,該項(xiàng)進(jìn)口化妝品的原產(chǎn)地不能確定為A國(guó),應(yīng)確定為B國(guó),所以,適用的關(guān)稅稅率為0.30,因此:進(jìn)口關(guān)稅=115.315*0.30=34.6
(2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(115.315+34.6)/0.7*0.3=64.25
進(jìn)口增值稅=(115.315+34.6+64.25)*0.17=36.41
(3)內(nèi)銷消費(fèi)稅=230*0.30-64.25*0.80=17.6
內(nèi)銷增值稅=230*0.17-36.41-2*0.07-0.55=2
35.某市裝璜公司2001年度按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)，其申報(bào)資料顯示：2001年度營(yíng)業(yè)收入2875000元，營(yíng)業(yè)支出2562250元，并已按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅，所得稅。2002年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過(guò)采取在帳簿上多列支出，少列收入等手段隱瞞了實(shí)際收入和支出情況。經(jīng)檢查核實(shí)該公司2001年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入為2987500元，實(shí)際營(yíng)業(yè)支出為2427125元。
請(qǐng)根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定分析該企業(yè)存在的問(wèn)題屬于什么行為？應(yīng)如何處理？
(1)屬偷稅行為.
(2)該公司偷稅數(shù)額為:偷逃營(yíng)業(yè)稅=(2987500-2875000)*0.03=3375
偷逃所得稅=[(2987500-2427125)-(2875000-2562250)-3375]*0.33=80602.5
實(shí)際偷稅合計(jì)為:83977.5
(3)該公司2001年實(shí)際應(yīng)納稅額:
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2987500*0.03=89625
應(yīng)納所得稅=(2987500-2427125-89625)*0.33=155347.5
(4)偷逃比例:83977.5/(155347.5+89625)*100%=34.28%處罰請(qǐng)參考書.
36.2001年5月份X企業(yè)分立產(chǎn)生甲、乙兩企業(yè)，X企業(yè)分立時(shí)欠稅30萬(wàn)元，分立協(xié)議約定分立后的甲、乙企業(yè)各承擔(dān)50％稅款的償還責(zé)任。2002年4月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲廠進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2月份前甲廠變賣設(shè)備一臺(tái)，得款25萬(wàn)元
（2）1月份前銷售貨物一批，與購(gòu)買方丙協(xié)議貨款于三個(gè)月后支付
（3）甲廠領(lǐng)導(dǎo)指使有關(guān)人員將當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果隱瞞不報(bào)
（4）甲廠2002年1月份的VAT稅款5萬(wàn)元經(jīng)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納1月，但甲廠實(shí)際于2月25日交了5萬(wàn)元欠款；
（5）因做虛假?gòu)V告3天前被工商部門查處，責(zé)令甲廠于10天內(nèi)交罰款30萬(wàn)元，甲廠表示認(rèn)罰。
于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令甲廠將當(dāng)期應(yīng)納稅款10萬(wàn)元連同分立前所欠稅款30萬(wàn)元及滯納金疑兵于4月15日交納，并要求甲廠提供稅務(wù)擔(dān)保人。甲廠不服，認(rèn)為X廠分立時(shí)立有協(xié)議，自己只需承擔(dān)50％欠稅責(zé)任；當(dāng)期的10萬(wàn)元稅款繳納期未到，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)要求其提前繳納。據(jù)此理由甲廠于4月16日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)見甲廠不服管理，于是決定對(duì)其罰款1萬(wàn)元并開具了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，派人送達(dá)甲廠，并采取稅收保全措施，將甲廠價(jià)值50萬(wàn)元的原材料封存起來(lái)；另又行使代為權(quán)，派人向欠款單位丙索取貨款40萬(wàn)元以抵償稅款及1萬(wàn)元罰金款。
請(qǐng)按照《稅收征收管理法》及稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定分析，甲廠存在哪些問(wèn)題？稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施，做法是否妥當(dāng)？
答案：甲廠存在的問(wèn)題
（1）大額欠稅時(shí)，處分大額資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
（2）X廠分立前所欠稅款，分立后應(yīng)由分立企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任，甲廠無(wú)權(quán)抗辯
（3）與稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納稅及滯納金問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)先交稅及滯納金，然后在60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上級(jí)提出申請(qǐng)復(fù)議
（4）稅款與工商部門處以的罰款應(yīng)稅款優(yōu)先繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)措施，做法不當(dāng)之處
（1）甲廠不能按期納稅，須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能延期繳納，在批準(zhǔn)之前外，應(yīng)另按日加收萬(wàn)分之五的滯納金
（2）責(zé)令甲廠限期納稅的同時(shí)不能要求其同時(shí)也提供納稅擔(dān)保。提供納稅擔(dān)保須是甲廠在限期內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移，隱匿應(yīng)納稅商品，貨物及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，并且也須縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可實(shí)施。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)因甲廠違法而作出1萬(wàn)元以上的處罰時(shí)，沒(méi)有告知其有舉行聽證的權(quán)利。
（4）代為權(quán)行使條件不符合要求，須過(guò)了還債期且甲怠于行使債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能通過(guò)法院以自己名義行使影響了納稅的那部分債權(quán)
（5）稅收保全措施不當(dāng)，超出了欠稅額，且罰款不能同時(shí)進(jìn)行。
（1）銷售電腦9000臺(tái)，每臺(tái)出廠價(jià)5000元。另外1000臺(tái)按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開具；
800臺(tái)因在10日內(nèi)性付款，給予銷售折扣2％；150臺(tái)采用以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電腦作價(jià)300元；
發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)500臺(tái)；
銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為代墊運(yùn)費(fèi)，
由運(yùn)輸公司承運(yùn)開具運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)貨方，另外7萬(wàn)元由本企業(yè)開普通發(fā)票收??；
本企業(yè)生產(chǎn)用于職工福利10臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20臺(tái)；
本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦1000臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)4000元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元。
本月還發(fā)生已經(jīng)到期無(wú)法退還的包裝物押金10萬(wàn)元。
用本企業(yè)電腦1200臺(tái)與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開VAT專用發(fā)票。
委托電腦商店代銷電腦2000臺(tái)，收到電腦商店代銷清單1500臺(tái)，按每臺(tái)4800元結(jié)算，另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500元。
（2）購(gòu)入材料2500萬(wàn)元，已付款并驗(yàn)收入庫(kù)；
購(gòu)入配件400萬(wàn)元，已付款但還未驗(yàn)收入庫(kù)；
購(gòu)買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，其中運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元、建設(shè)基金0.2萬(wàn)；
購(gòu)買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元；
直接組織收購(gòu)舊電腦，支付收購(gòu)金額40萬(wàn)元；
購(gòu)買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元；
本月發(fā)生以前月份入庫(kù)的庫(kù)存材料非正常損失，金額30萬(wàn)元，分?jǐn)傔\(yùn)輸費(fèi)用5000元
（3）本企業(yè)開發(fā)一批軟件產(chǎn)品，銷售500萬(wàn)元，開發(fā)軟件產(chǎn)品購(gòu)買原材料100萬(wàn)元，實(shí)行即征即退。銷售舊小轎車1輛，取得銷售款8萬(wàn)元；
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納VAT
答案：(好分步驟來(lái)做，一是判分是按步驟的，二是容易找出錯(cuò)的地方)
銷項(xiàng)：9000*5000*17%+1000*(1-10%)*5000*17%+800*5000*17%+150*5000*17%+
500*5000*17%+70000/1.17*17%+(10+20)*5000*17%+4000*(1+10%)*1000*17%+
100000/1.17*17%+1200*5000*17%+1500*4800*17%=1268.97萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)：2500萬(wàn)元*17%+17000*7%-(300000-5000)*17%-5000/(1-7%)*7%==420.06
軟件銷項(xiàng)稅500*17%-100*17%=68萬(wàn)元。軟件稅負(fù)：68/500=13.6%，應(yīng)退68-(500*13.6%-33%)=53
售舊小轎車：8/(1+6%)*6%=0.45萬(wàn)元
銷項(xiàng)合計(jì)=1268.97+68-53+0.45=864.36
2.某企業(yè)集團(tuán)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
（1）下設(shè)經(jīng)營(yíng)公司取得一生產(chǎn)企業(yè)預(yù)付周轉(zhuǎn)金100萬(wàn)元，代購(gòu)設(shè)備取得銷貨方開具給委托方VAT發(fā)票價(jià)格計(jì)80萬(wàn)元，另由受托方按設(shè)備價(jià)格5％取得代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，開具普通發(fā)票；為一生產(chǎn)企業(yè)代銷電腦1000臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)5400元，按每臺(tái)4500元與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算，并按結(jié)算價(jià)每臺(tái)收取300元代銷手續(xù)費(fèi)。
（2）下設(shè)建材市場(chǎng)從事建材銷售并兼營(yíng)裝修施工。對(duì)外銷售建材150萬(wàn)元（含稅價(jià)），銷售建材購(gòu)入原價(jià)130萬(wàn)，取得VAT專用發(fā)票。裝修工程營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，其中裝卸材料60萬(wàn)（不含稅價(jià)）。
要求：計(jì)算該企業(yè)集團(tuán)應(yīng)納VAT和營(yíng)業(yè)稅
答案：
（1）代購(gòu)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅＝80*5％*5％=0.2萬(wàn)元
代銷業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=(5400/1.17-4500)*1000=11.54萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=11.54*17％=1.96萬(wàn)元
代銷業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅：(5400/1.17-4500+300)*1000*5%=2.08
（2）VAT=150/1.17*17％-130*17%+60*17%=9.89萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅=100*3％=3萬(wàn)元（注意營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是包括材料價(jià)款的）
3.某A卷煙廠5月份生產(chǎn)并通過(guò)交易市場(chǎng)銷售甲級(jí)卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià)14500元，國(guó)家調(diào)撥價(jià)15500元。另外有50箱作為禮品贈(zèng)送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨(dú)立核算門市部200箱，門市部實(shí)際銷售150箱，每箱售價(jià)16000元（不含VAT），國(guó)家核定價(jià)14000元。同期購(gòu)入香精10萬(wàn)元，卷煙紙12萬(wàn)元，包裝箱8萬(wàn)元，煙絲期初庫(kù)存買價(jià)30萬(wàn)，本期購(gòu)入買價(jià)150萬(wàn)，期末庫(kù)存買價(jià)50萬(wàn)元。
另外，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入煙葉50萬(wàn)元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)25萬(wàn)元，無(wú)同類商品價(jià)格。收回?zé)熃z的50％按成本加價(jià)10％用于對(duì)外銷售，余下50％直接用于加工成卷煙出售。采購(gòu)和銷售發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率卷煙45％，煙絲30％
要求：計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納稅額
答案：（1） B廠代收代繳消費(fèi)稅=(50*(1-10%)+25)/(1-30%)*30%=30萬(wàn)元
VAT=25*17%=4.25萬(wàn)元(注意計(jì)稅依據(jù)，只是加工費(fèi))
（2）A廠：消費(fèi)稅的計(jì)算：(煙葉不交消費(fèi)稅。)
銷售：1000*150+15500*1000*45％=712.5萬(wàn)元
贈(zèng)送：50*150+15500*50*45％=35.625萬(wàn)元
門市：150*150+150*16000*45％=110.25萬(wàn)元
本月購(gòu)進(jìn)的可抵扣：(30+150-50)*30%=39萬(wàn)元。
委托加工煙絲的計(jì)稅價(jià)格：(50*(1-10%)+25)/(1-30%)=100萬(wàn)元。
委托加工收回后繼續(xù)加工的，可抵100/2*30%=15萬(wàn)元。
以上加起來(lái)是本月應(yīng)交消費(fèi)稅712.5+35.625+110.25-39-15=804.375
VAT的計(jì)算：銷售煙絲銷項(xiàng)稅（45+25+30）*(1+10％) *0.5*0.17=9.35
銷售卷煙銷項(xiàng)稅[（1000+50）*1.45+150*1.6]*0.17=299.625
進(jìn)項(xiàng)稅（10+12+8+150）*0.17+50*0.1+3*0.07+25*17%=40.06
應(yīng)納增值稅299.625+9.35-40.06=268.915
4.A酒生產(chǎn)企業(yè)2001年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入糧食15噸，每噸收購(gòu)價(jià)1.5萬(wàn)元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔料款1萬(wàn)元，收取加工費(fèi)2.75萬(wàn)元。加工的白酒計(jì)30噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類市場(chǎng)價(jià)格。A酒廠將收回的白酒出售，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。
（2）外購(gòu)已經(jīng)征過(guò)消費(fèi)稅的糧食白酒20萬(wàn)元，加工成藥酒出售，藥酒銷售額30萬(wàn)元，銷售糧食白酒收取包裝物押金1萬(wàn)元。
（3）銷售啤酒100噸，每噸銷售價(jià)0.32萬(wàn)元，銷售額32萬(wàn)元。購(gòu)入啤酒生產(chǎn)原料15萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用2.25萬(wàn)元。
要求：計(jì)算B酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和應(yīng)納VAT；
A酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅、VAT
消費(fèi)稅稅率:糧食白酒比例稅率25％，定額稅率0.5元/斤；藥酒10％；啤酒250元/噸。
答案：
B廠：代扣代繳消費(fèi)稅＝30*2000*0.5+(30*（1-10％）+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25
應(yīng)納VAT＝(1+2.75)*17%=0.6375萬(wàn)元
A廠：消費(fèi)稅=(30+1)*10％+250*100=5.6萬(wàn)元
增值稅的計(jì)算：(這是視野網(wǎng)友們討論的結(jié)果)
銷項(xiàng)：60*17%+（30+1/1.17）*17%+32*17%=20.89
進(jìn)項(xiàng)：30*10%+（1+2.75）*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75
應(yīng)交VAT=20.88-9.75=11.14萬(wàn)元
5.北京市某綜合服務(wù)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）承包天津市某商務(wù)樓工程，價(jià)款2400萬(wàn)元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其他工程隊(duì)承包，價(jià)款920萬(wàn)元，已付款，稅率3％；
（2）銷售給石家莊市某客戶座落在秦皇島市的一座別墅3500萬(wàn)元，已預(yù)收款3000萬(wàn)元，其余按協(xié)議于移交所有權(quán)時(shí)結(jié)清，稅率5％；
（3）為天津市某工廠安裝一套價(jià)值150萬(wàn)元的自動(dòng)化設(shè)備（不計(jì)入工程產(chǎn)值，收到安裝費(fèi)30萬(wàn)元，代墊輔料費(fèi)10萬(wàn)元，稅率3％
（4）各地運(yùn)輸業(yè)務(wù)，北京市15萬(wàn)元，天津市8萬(wàn)元，石家莊市7萬(wàn)元，稅率3％；
（5）在北京從事代理業(yè)務(wù)，代理業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，其中廣告業(yè)務(wù)代理支付廣告發(fā)布費(fèi)1000萬(wàn)元，稅率5％；
（6）安裝天津至石家莊通訊光纜，工程收入7000萬(wàn)元，稅率3％；
（7）在北京組織跨國(guó)旅游，總收入1000萬(wàn)元，支付給境外旅游團(tuán)體接團(tuán)支出850萬(wàn)元，支付境內(nèi)交通費(fèi)100萬(wàn)元，稅率5％；
（8）在天津提供租賃業(yè)務(wù)，其中經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)的融資性租賃業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，但該設(shè)備購(gòu)入原價(jià)1800萬(wàn)元，稅金200萬(wàn)元，費(fèi)用100萬(wàn)元，稅率5％；計(jì)算該企業(yè)應(yīng)向各地申報(bào)繳納和扣繳營(yíng)業(yè)稅；
（9）自建兩棟面積相等辦公樓，其中一棟出售，取得不動(dòng)產(chǎn)銷售收入2500萬(wàn)元，另一棟以不動(dòng)產(chǎn)參與對(duì)外投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月取得固定收益20萬(wàn)元，兩棟房屋建筑成本2000萬(wàn)元。
（10）取得外匯買賣差價(jià)收入200萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
答案：
（1）向天津繳 （2400-920）*3％=44.4萬(wàn)元 向天津代扣代繳920*3％=27.6萬(wàn)元
（2）向秦皇島繳3000*5％=150萬(wàn)元
（3）向天津繳 （30+10）*3％=1.2萬(wàn)元
（4）向北京繳（15+8+7）*3％= 0.9萬(wàn)元
（5）向北京繳（4000-1000）*5％= 150萬(wàn)元
（6）向北京繳7000*3％= 210萬(wàn)元
（7）向北京繳（1000-850-100）*5％= 2.5萬(wàn)元
（8）向天津繳 300*5％+(2500-1800-200-100)*8％=47萬(wàn)元
（這是標(biāo)準(zhǔn)答案,題目所給條件不全，它沒(méi)有考慮今年的新政策：從2001.01.01，每年下調(diào)1％…,就按2000.12.31以前做）
（9）向北京繳=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04萬(wàn)元
（10）0
6.某地區(qū)2001年金融、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）某人民銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5000萬(wàn)元；委托商業(yè)銀行向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息收入1000萬(wàn)元；金銀銷售收入1200萬(wàn)元，金銀購(gòu)入原價(jià)800萬(wàn)元。
（2）某商業(yè)銀行存款利息收入800萬(wàn)元，貸款利息支出400萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貸利息收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貸利息支出500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貸用于農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入200萬(wàn)元；外匯買賣發(fā)生差價(jià)300萬(wàn)元；收取罰息收入100萬(wàn)元；理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元。
（3）某農(nóng)村信用合作社3季度發(fā)生存款利息收入200萬(wàn)元，貸款利息支出120萬(wàn)元；4季度發(fā)生轉(zhuǎn)貸利息收入300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貸利息支出200萬(wàn)元；理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。
（4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物40萬(wàn)元，支付死當(dāng)貨物30萬(wàn)元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00萬(wàn)元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。
（5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，收取租賃費(fèi)1000萬(wàn)元，支付租賃設(shè)備的成本800萬(wàn)元，費(fèi)用50萬(wàn)元，稅金20萬(wàn)元。
（6）某保險(xiǎn)公司取得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入800萬(wàn)元，其中，儲(chǔ)金業(yè)務(wù)保費(fèi)50萬(wàn)元，儲(chǔ)金業(yè)務(wù)平均余額8000萬(wàn)元，人民銀行公布的1年期存款利息的月利率為千分之二；出口保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入300萬(wàn)元，人生保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入500萬(wàn)元，其中1年期以上返還性人生保險(xiǎn)費(fèi)收入100萬(wàn)元
要求：計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
答案：（1）營(yíng)業(yè)稅1000*7％=70萬(wàn)元 金銀銷售征VAT的。
（2）營(yíng)業(yè)稅(800+600-500+300+100+500)*7%=126萬(wàn)元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營(yíng)業(yè)稅500*7%=35萬(wàn)元
（3）注意分清2001.10.01界限。
營(yíng)業(yè)稅200*7%+(300-200+50)*5%=21.5萬(wàn)元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營(yíng)業(yè)稅200*5%=10萬(wàn)元
（4）營(yíng)業(yè)稅20*7%=1.4萬(wàn)元
（5）營(yíng)業(yè)稅(1000-800-50-20*7%)=9.1萬(wàn)元
（6）營(yíng)業(yè)稅(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62萬(wàn)元二：記憶口訣下載：7.某外貿(mào)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國(guó)外進(jìn)口化妝品和攝像機(jī)。
化妝品國(guó)外成交價(jià)格206美元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)美元，包裝材料費(fèi)0.2萬(wàn)美元，支付特許權(quán)使用費(fèi)0.4萬(wàn)美元，為進(jìn)口商品向買方采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)1萬(wàn)美元，設(shè)備安裝維修費(fèi)1.5萬(wàn)美元。同期以3200萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
攝像機(jī)每臺(tái)國(guó)外成交價(jià)2200美元，進(jìn)口1000臺(tái)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)美元。同期以3500萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
（2）從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)摩托車5000輛出口，工廠出廠價(jià)每輛2500元人民幣，收購(gòu)摩托車發(fā)生其他費(fèi)用50萬(wàn)元，出口離岸價(jià)每輛3000元（含稅價(jià)）。
進(jìn)口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機(jī)3％，另加每臺(tái)5480元人民幣從量稅，消費(fèi)稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費(fèi)稅和VAT。美元與人民幣匯價(jià)1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進(jìn)口：關(guān)稅完稅價(jià)格的確定是個(gè)難點(diǎn)。
化妝品：
關(guān)稅完稅價(jià)：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬(wàn)元
攝像機(jī)：
關(guān)稅完稅價(jià)：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬(wàn)元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬(wàn)元*3％+1000*5480=604.025萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT進(jìn)項(xiàng)：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費(fèi)稅2500*5000*6%=75萬(wàn)元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬(wàn)元，
8.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
（1）采取進(jìn)料加工方式，進(jìn)口免稅原材料國(guó)外成交價(jià)100萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，70％加工出口，出口價(jià)150萬(wàn)元，30％加工內(nèi)銷，銷售價(jià)50萬(wàn)元。
（2）把一項(xiàng)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)60萬(wàn)元，修理費(fèi)5萬(wàn)元、材料費(fèi)6萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。
（3）以租賃方式進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)100萬(wàn)元，支付租金10萬(wàn)元
（4）免稅進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)80萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售
（5）進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)200萬(wàn)元，無(wú)運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)，按同期公布的同地運(yùn)費(fèi)率為價(jià)格的1％
（6）進(jìn)口一批貨物100萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得更換進(jìn)口產(chǎn)品。
（7）采取補(bǔ)償貿(mào)易方式進(jìn)口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類自用設(shè)備300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。
上述進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬(wàn)元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬(wàn)元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬(wàn)元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬(wàn)元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬(wàn)元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬(wàn)元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬(wàn)元。補(bǔ)償貿(mào)易，免稅。
9.某國(guó)有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)資本100萬(wàn)元）2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用90萬(wàn)元；管理費(fèi)用180萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元；投資收益163萬(wàn)元；補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元。
已計(jì)入損溢的上述收入和支出項(xiàng)目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)40萬(wàn)元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬(wàn)元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費(fèi)用10萬(wàn)元）
（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，列支廣告費(fèi)65萬(wàn)元；非廣告贊助費(fèi)10萬(wàn)元
（3）管理費(fèi)用中，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬(wàn)元；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；年末購(gòu)入小轎車一輛價(jià)值20萬(wàn)元；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)12萬(wàn)元（上年實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款，按年利率5％支付的利息4萬(wàn)元；為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借入長(zhǎng)期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬(wàn)元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金60萬(wàn)元，按年利率7％支付的利息7萬(wàn)元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤(rùn)74萬(wàn)元（對(duì)方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤(rùn)50萬(wàn)元（對(duì)方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機(jī)構(gòu)分得利潤(rùn)36萬(wàn)元（已在境外納稅24萬(wàn)元）；國(guó)庫(kù)券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬(wàn)元
（6）補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)的捐款5萬(wàn)元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬(wàn)元；行政罰款2萬(wàn)元；合同違約金1萬(wàn)元；銀行罰息1萬(wàn)元。
（8）全年已列支成本費(fèi)用的工資薪金支出200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅工資每人960元
要求：計(jì)算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇發(fā)表過(guò)的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時(shí)好分步來(lái)做，這樣即使答案錯(cuò)了，還有一定的步驟分]
1、先計(jì)算出本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用；不準(zhǔn)列支的項(xiàng)目；國(guó)債收入等免稅的收入。
B、國(guó)內(nèi)國(guó)外的投資分回的利潤(rùn)(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(zèng)(先加進(jìn)來(lái)，一會(huì)兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費(fèi)用
C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個(gè)調(diào)整所得額*3%或1.5%計(jì)算可以列支的捐贈(zèng)，得出應(yīng)稅所得額。
3、補(bǔ)虧
4、還有利潤(rùn)時(shí)，再加扣滿足條件的三新費(fèi)用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計(jì)算應(yīng)交稅金
7、減國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)稅收扣除限額
8、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來(lái)扣)
10、實(shí)際繳納數(shù)
[答案]
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬(wàn)元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬(wàn)元
(3)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬(wàn)元。納稅影響：+6.55萬(wàn)元
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計(jì)入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬(wàn)元
(4)、財(cái)務(wù)費(fèi)用中，長(zhǎng)期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬(wàn)元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬(wàn)元，納稅影響：+4.5萬(wàn)元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬(wàn)元，納稅影響：+6萬(wàn)元
境外所得還原：納稅影響：+24萬(wàn)元
國(guó)債利息：納稅影響：-3萬(wàn)元
(6)、補(bǔ)貼收收：-17萬(wàn)元，計(jì)入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈(zèng)+ 6萬(wàn)元；行政罰款+2萬(wàn)元
(8)、計(jì)稅工資：960*100*12=115.2萬(wàn)元，多列84.8萬(wàn)元，納稅影響：+84.8
工會(huì)：無(wú)專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬(wàn)元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬(wàn)元
教育費(fèi)多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬(wàn)元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒(méi)有限制捐贈(zèng)的，省了一步
再扣R&D費(fèi)用：今年實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，超過(guò)上年的10%，加計(jì)扣除50%，納稅影響：-6萬(wàn)元
(10)、到了這，計(jì)稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計(jì)算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，主營(yíng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤(rùn)外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配）。該國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤(rùn)（萬(wàn)元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬(wàn)元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計(jì)算1994年至2001年累計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅 7.某外貿(mào)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國(guó)外進(jìn)口化妝品和攝像機(jī)。
化妝品國(guó)外成交價(jià)格206美元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)美元，包裝材料費(fèi)0.2萬(wàn)美元，支付特許權(quán)使用費(fèi)0.4萬(wàn)美元，為進(jìn)口商品向買方采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)1萬(wàn)美元，設(shè)備安裝維修費(fèi)1.5萬(wàn)美元。同期以3200萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
攝像機(jī)每臺(tái)國(guó)外成交價(jià)2200美元，進(jìn)口1000臺(tái)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)美元。同期以3500萬(wàn)人民幣出售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)。
（2）從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)摩托車5000輛出口，工廠出廠價(jià)每輛2500元人民幣，收購(gòu)摩托車發(fā)生其他費(fèi)用50萬(wàn)元，出口離岸價(jià)每輛3000元（含稅價(jià)）。
進(jìn)口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機(jī)3％，另加每臺(tái)5480元人民幣從量稅，消費(fèi)稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費(fèi)稅和VAT。美元與人民幣匯價(jià)1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進(jìn)口：關(guān)稅完稅價(jià)格的確定是個(gè)難點(diǎn)。
化妝品：
關(guān)稅完稅價(jià)：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬(wàn)元
攝像機(jī)：
關(guān)稅完稅價(jià)：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬(wàn)元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬(wàn)元*3％+1000*5480=604.025萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)VAT進(jìn)項(xiàng)：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費(fèi)稅2500*5000*6%=75萬(wàn)元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬(wàn)元，
8.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
（1）采取進(jìn)料加工方式，進(jìn)口免稅原材料國(guó)外成交價(jià)100萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，70％加工出口，出口價(jià)150萬(wàn)元，30％加工內(nèi)銷，銷售價(jià)50萬(wàn)元。
（2）把一項(xiàng)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)60萬(wàn)元，修理費(fèi)5萬(wàn)元、材料費(fèi)6萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。
（3）以租賃方式進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)100萬(wàn)元，支付租金10萬(wàn)元
（4）免稅進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)80萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售
（5）進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)200萬(wàn)元，無(wú)運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)，按同期公布的同地運(yùn)費(fèi)率為價(jià)格的1％
（6）進(jìn)口一批貨物100萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得更換進(jìn)口產(chǎn)品。
（7）采取補(bǔ)償貿(mào)易方式進(jìn)口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類自用設(shè)備300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。
上述進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬(wàn)元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬(wàn)元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬(wàn)元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬(wàn)元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬(wàn)元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬(wàn)元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬(wàn)元。補(bǔ)償貿(mào)易，免稅。
9.某國(guó)有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊(cè)資本100萬(wàn)元）2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用90萬(wàn)元；管理費(fèi)用180萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元；投資收益163萬(wàn)元；補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元。
已計(jì)入損溢的上述收入和支出項(xiàng)目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)40萬(wàn)元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬(wàn)元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費(fèi)用10萬(wàn)元）
（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，列支廣告費(fèi)65萬(wàn)元；非廣告贊助費(fèi)10萬(wàn)元
（3）管理費(fèi)用中，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬(wàn)元；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；年末購(gòu)入小轎車一輛價(jià)值20萬(wàn)元；新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)12萬(wàn)元（上年實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款，按年利率5％支付的利息4萬(wàn)元；為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借入長(zhǎng)期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬(wàn)元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金60萬(wàn)元，按年利率7％支付的利息7萬(wàn)元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤(rùn)74萬(wàn)元（對(duì)方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤(rùn)50萬(wàn)元（對(duì)方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機(jī)構(gòu)分得利潤(rùn)36萬(wàn)元（已在境外納稅24萬(wàn)元）；國(guó)庫(kù)券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬(wàn)元
（6）補(bǔ)貼收入17萬(wàn)元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)的捐款5萬(wàn)元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬(wàn)元；行政罰款2萬(wàn)元；合同違約金1萬(wàn)元；銀行罰息1萬(wàn)元。
（8）全年已列支成本費(fèi)用的工資薪金支出200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅工資每人960元
要求：計(jì)算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇發(fā)表過(guò)的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時(shí)好分步來(lái)做，這樣即使答案錯(cuò)了，還有一定的步驟分]
1、先計(jì)算出本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用；不準(zhǔn)列支的項(xiàng)目；國(guó)債收入等免稅的收入。
B、國(guó)內(nèi)國(guó)外的投資分回的利潤(rùn)(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(zèng)(先加進(jìn)來(lái)，一會(huì)兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費(fèi)用
C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個(gè)調(diào)整所得額*3%或1.5%計(jì)算可以列支的捐贈(zèng)，得出應(yīng)稅所得額。
3、補(bǔ)虧
4、還有利潤(rùn)時(shí)，再加扣滿足條件的三新費(fèi)用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計(jì)算應(yīng)交稅金
7、減國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)稅收扣除限額
8、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來(lái)扣)
10、實(shí)際繳納數(shù)
[答案]
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬(wàn)元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬(wàn)元
(3)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬(wàn)元。納稅影響：+6.55萬(wàn)元
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計(jì)入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬(wàn)元
(4)、財(cái)務(wù)費(fèi)用中，長(zhǎng)期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬(wàn)元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬(wàn)元，納稅影響：+4.5萬(wàn)元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬(wàn)元，納稅影響：+6萬(wàn)元
境外所得還原：納稅影響：+24萬(wàn)元
國(guó)債利息：納稅影響：-3萬(wàn)元
(6)、補(bǔ)貼收收：-17萬(wàn)元，計(jì)入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈(zèng)+ 6萬(wàn)元；行政罰款+2萬(wàn)元
(8)、計(jì)稅工資：960*100*12=115.2萬(wàn)元，多列84.8萬(wàn)元，納稅影響：+84.8
工會(huì)：無(wú)專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬(wàn)元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬(wàn)元
教育費(fèi)多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬(wàn)元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒(méi)有限制捐贈(zèng)的，省了一步
再扣R&D費(fèi)用：今年實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，超過(guò)上年的10%，加計(jì)扣除50%，納稅影響：-6萬(wàn)元
(10)、到了這，計(jì)稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計(jì)算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，主營(yíng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤(rùn)外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配）。該國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤(rùn)（萬(wàn)元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬(wàn)元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計(jì)算1994年至2001年累計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅 答案：（1）應(yīng)納稅所得額860.97萬(wàn)元（2）應(yīng)交所得稅 284.12萬(wàn)元（3）補(bǔ)繳37.12萬(wàn)元
1，接受捐贈(zèng)的小轎車在處置時(shí)交稅，
2.轉(zhuǎn)讓房屋的凈收益=46-80-45-1=12，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的12萬(wàn)
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=48*0.05=2.4。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所的額2.4
3.自制產(chǎn)品分配股利，同時(shí)要確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益，20-15=5，調(diào)增納稅所的5萬(wàn)
自制產(chǎn)品對(duì)外分配股利，視同銷售，應(yīng)交增值稅=23.4/1.17*0.17=3.4
4.無(wú)賠償款優(yōu)待金應(yīng)計(jì)入納稅所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的2萬(wàn)
5物資及現(xiàn)金的溢余應(yīng)計(jì)入所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的4萬(wàn)
6.逾期包裝物押金應(yīng)計(jì)入納稅所的。3.51/1.17=3萬(wàn)，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納說(shuō)所的額3萬(wàn)
包裝物押金應(yīng)交增值稅=3.51/1.17*0.17=0.51
交城建稅教育附加稅=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631
（2）1.發(fā)生修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入辦公樓的成本中，不準(zhǔn)在稅前扣除，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所的額40萬(wàn)
2.借給其他企業(yè)資金20，無(wú)法收回不準(zhǔn)予在稅前扣除，請(qǐng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額20
3.支付給購(gòu)貨方的回扣15萬(wàn)不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額15
4.支付給工會(huì)聯(lián)合會(huì)的會(huì)費(fèi)可以在稅前扣除
5資助所屬科研機(jī)構(gòu)的科技開發(fā)費(fèi)10萬(wàn)不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的10
6支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)3萬(wàn)不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額3
7.2000年的虧損應(yīng)在稅前扣除50萬(wàn)
應(yīng)納稅所的額=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97萬(wàn)
應(yīng)納稅=860.97*0.33=284.12萬(wàn)
補(bǔ)交所的稅=284.12-247=37.12萬(wàn)
14.某城市酒廠為VAT一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的品種為：用外購(gòu)玉米生產(chǎn)的白酒（甲牌），含稅售價(jià)42120元/噸，銷售成本價(jià)14500元/噸；用外購(gòu)糧食白酒生產(chǎn)的白酒（乙牌），含稅售價(jià)58500元/噸，銷售成本價(jià)20000元/噸；以自產(chǎn)白酒連續(xù)加工成的藥酒，含稅售價(jià)36.27元（包括酒瓶含稅售價(jià)1.17元）/瓶（500克），銷售成本價(jià)10元/瓶。2001年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）向種植者處收購(gòu)玉米，已驗(yàn)收入庫(kù)；開具的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額2000000元；支付運(yùn)雜費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)100000元、鐵路建設(shè)基金5000元、裝卸搬運(yùn)費(fèi)30000元和保險(xiǎn)費(fèi)4000元。
（2）從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入酒瓶100000只，已驗(yàn)收入庫(kù)；取得普通發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50000元。
（3）購(gòu)入已稅糧食酒精100噸，已驗(yàn)收入庫(kù)；取得VAT專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000000元，VAT170000元。
（4）向農(nóng)民收購(gòu)中藥，已驗(yàn)收入庫(kù)；開具的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額1200000元，收購(gòu)環(huán)節(jié)交納并負(fù)擔(dān)的農(nóng)林特產(chǎn)稅120000元。
（5）共生產(chǎn)甲牌白酒140噸，110噸銷售，30噸用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒80000瓶并全部銷售；生產(chǎn)乙牌白酒120噸，全部銷售，另收取代墊運(yùn)費(fèi)80000元（運(yùn)輸企業(yè)開給購(gòu)貨方的貨票已轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方）。
（6）生產(chǎn)乙牌白酒共耗用外購(gòu)糧食酒精成本900000元
（7）營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000元（其中甲牌白酒廣告費(fèi)80000元），管理費(fèi)用600000元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元），財(cái)務(wù)費(fèi)用20000元。
（8）營(yíng)業(yè)外支出50000元，為提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。
（9）已在成本費(fèi)用中列支的工資總額未超過(guò)計(jì)稅工資總額。
要求：計(jì)算全年應(yīng)納VAT、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）VAT 1600450元 （2）消費(fèi)稅 3380000元 （3）城建稅 348631.5元 （4）教育費(fèi)附加 149413.5元 （5）所得稅993179.55元
千葉蓮的做法：
銷項(xiàng)稅=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48萬(wàn)
進(jìn)項(xiàng)稅=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44萬(wàn)
增值稅=211.48-51.44=160.045萬(wàn)
（2）消費(fèi)稅=（110+120）*2000*0.5=23
從價(jià)= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8
但我認(rèn)為從價(jià)
= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，
原因：我認(rèn)為自制白酒生產(chǎn)的藥酒的稅率應(yīng)該是25％，但是找不到理論上的根據(jù)。
（3）城建稅、教育費(fèi)附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845
（4）總收入=3960000+2480000+6000000=1244萬(wàn)
成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，白酒的廣告費(fèi)用不的扣除
營(yíng)業(yè)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的=1244*0.05=6.22萬(wàn)
管理費(fèi)用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬(wàn)
準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用=12+56.22+2=70.22萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的稅=351.2855*0.33=115.9242
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
（2）消費(fèi)稅=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建稅、教育費(fèi)附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，白酒的廣告費(fèi)用不的扣除
營(yíng)業(yè)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的=1244×0.05=6.22萬(wàn)
管理費(fèi)用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬(wàn)
準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用=12+56.22+2=70.22萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=………=3009635
所的稅=3009635×0.33=993179.55
15.某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)2000年上繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2001年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)化）已填制部分內(nèi)容。經(jīng)審核，所填金額符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
要求：根據(jù)申報(bào)表已填制內(nèi)容和表后補(bǔ)充資料，分析計(jì)算并填制完成剩余未填行次的內(nèi)容。
單位： 元
行次 項(xiàng) 目 金 額
1 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 27000000
2 特許權(quán)使用收益 0
3 投資收益 1160000
4 其他收入 200000
5 收入總額合計(jì)（1+2+3+4） 28360000
6 銷售（營(yíng)業(yè)）成本 19600000
7 銷售稅金及附加 1500000
8 期間費(fèi)用合計(jì)（9+……+22） 6171400
9 其中：工資薪金 2000000
10 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 350000
11 固定資產(chǎn)折舊 450000
12 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 85000
13 研究開發(fā)費(fèi) 120000
14 利息支出 200000
15 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 600000
16 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 155000
17 稅金 35400
18 增提壞帳準(zhǔn)備金 15000
19 社會(huì)保險(xiǎn)繳款 1800000
20 廣告支出 145000
21 捐贈(zèng)支出 20000
22 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目 196000
23 納稅調(diào)整前所得（5-6-7-8） 1088600
24 加：納稅調(diào)整增加額
25 減：納稅調(diào)整減少額
26 納稅調(diào)整后所得（23+24-25）
24-25）
27 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 0
28 減：免稅所得（29+30+31）
29 其中：國(guó)債利息所得 0
30 免于補(bǔ)稅的投資收益
31 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 0
32 應(yīng)納所得稅（26-27-28）
33 適用稅率 33％
34 應(yīng)繳所得稅（32×33）
35 減：期初多繳所得稅 -23000
36 已預(yù)繳的所得稅 300000
37 應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額
38 應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 0
39 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額
40 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得額（34-35-36-37-38-39）
補(bǔ)充資料：
（1）其他收入包括罰款收入50000元和應(yīng)債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)150000元。
（2）計(jì)入成本費(fèi)用并發(fā)放的工資總額8000000元（其中在期間費(fèi)用中列支2000000元）；計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1400000元（其中在期間費(fèi)用列支350000元）。當(dāng)?shù)卣?guī)定每月計(jì)稅工資960元/人，平均任職及雇傭員工500人。
（3）年初壞帳準(zhǔn)備金余額20000元，年末應(yīng)收帳款余額5000000元。
（4）2月10日經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，從次月起計(jì)提了折舊（原值500000元，殘值率5％，使用年限10年）
（5）利息支出：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行長(zhǎng)期借款利息80000元；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借款支付利息110000元；其他銀行費(fèi)用10000元。
（6）捐贈(zèng)支出：系直接捐贈(zèng)給某高校貧困生現(xiàn)金20000元
（7）其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目中有行政罰款15000元，稅收滯納金5000元。
（8）投資收益包括銀行存款利息60000元，從甲企業(yè)分得利潤(rùn)335000元（已按33％稅率納稅），從乙企業(yè)分得利潤(rùn)510000元（已按15％稅率納稅）。
（9）上年實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)90000元
（10）當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金投資技術(shù)改造項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)外設(shè)備原值2000000元，購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備原值1000000元。
我做的答案：
A、多列支的工資費(fèi)用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,納稅調(diào)整增加2632000
B、多提的壞賬準(zhǔn)備金：500*0.005-2-1.5=1萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加額10000
C、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，不準(zhǔn)提折舊，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33納稅調(diào)整增加額39583.33
D、在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息不應(yīng)計(jì)入損益，納稅調(diào)整增加額80000
E.直接捐贈(zèng)不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
F.行政罰款、稅收滯納金不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
G.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得稅前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，納稅調(diào)整增加額39100（為什么沒(méi)有銀行存款利息收入的60000，我無(wú)法理解，這只是碰對(duì)答案了）******是不是理解成應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不作投資收益？
H.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支：155000-27000000*0.003+30000=44000納稅調(diào)整增加額44000
24行增加額合計(jì)=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33
25行：研發(fā)費(fèi)120000，上年90000，增加>10%，所以應(yīng)加計(jì)扣除50％，納稅調(diào)整減少額60000
26行： 3913283.33
30行：已經(jīng)按33%納稅的，不用再交了，335000/(1-33%)=500000
32 3413283.33
33 33％
34 1126383.5
35 -23000
36 300000
37行：510000/(1-15%)*15%=90000
38 0
39 400000
359383.5
幾個(gè)簡(jiǎn)單的，就不用再一一列出了吧
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
24行增加額合計(jì)=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2884683.33
16.某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于1997年。成立當(dāng)年虧損，次年開始盈利，彌補(bǔ)上年虧損后仍有利潤(rùn)。2001年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）開發(fā)一別墅項(xiàng)目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實(shí)際銷售收入支付18％的手續(xù)費(fèi)。別墅全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費(fèi)后的余款4100萬(wàn)元。手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
（2）開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年完工并全部銷售，取得累計(jì)銷售收入8000萬(wàn)元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬(wàn)元（并按規(guī)定預(yù)繳了所得稅）。
（3）開發(fā)一商住樓項(xiàng)目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬(wàn)元。
（4）上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目的銷售成本為7500萬(wàn)元。
（5）全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為1100萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)100萬(wàn)元；境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)900萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)120萬(wàn)元；總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬(wàn)元；總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元；職工福利費(fèi)類支付120萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元。
（6）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，市價(jià)15萬(wàn)元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬(wàn)元；逾期達(dá)兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬(wàn)元。
（7）通過(guò)非盈利社會(huì)團(tuán)體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬(wàn)元
（8）已列支成本、費(fèi)用的工資總額1000萬(wàn)元，并按規(guī)定比例計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（9）經(jīng)審核，別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額分別為4400萬(wàn)元和7600萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該外商房地產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅（地方所得稅3％）
注：當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為10％。
Mhsu的做法(討論稿)
1 營(yíng)業(yè)稅=（4100/82%+6000+4000）*5%=600
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）*30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）*30%=120
合計(jì)納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000*10%*33%=198
4 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（5000+8000）-7500-（600+300）-1100-500-300+15+10+5-80=2650
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實(shí)現(xiàn)的四個(gè)條件，故不計(jì)入）
5 調(diào)整項(xiàng)目
（1）別墅手續(xù)費(fèi)調(diào)增=900-5000*10%=400
（2）交際應(yīng)酬費(fèi)調(diào)增=120-（13000*0.005+2.5）=52.5
（3）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)調(diào)增=50（條件不全）
（4）總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)增=10
6 應(yīng)納稅所得額=2650+400+52.5+50+10=3162.5（不知怎的和答案相差100？）
7 應(yīng)納所得稅=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63
8 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=1076.63-198=878.63
幫主的做法：(討論稿)
營(yíng)業(yè)稅：4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700萬(wàn)元
預(yù)繳所得稅：6000*33％=198萬(wàn)元
土地增值稅：(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300萬(wàn)元
城建+教育附加：涉外企業(yè)，免
會(huì)計(jì)利潤(rùn)：
4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650
境外代銷手續(xù)超支：900-4100/(1-18%)*10%=400
交際應(yīng)酬費(fèi)限額：120-(14000*0.005+2.5)=47.5
支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不準(zhǔn)扣除。+10
應(yīng)納稅所得額：2650+400+47.5+10=3107.5萬(wàn)元
應(yīng)交所得稅：3107.5*(30%+3%)=1025.48萬(wàn)元
應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅：1025.48-198=827.48萬(wàn)元
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
1 營(yíng)業(yè)稅=（4100/82%+8000）×5%=650
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）×30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）×30%=120
合計(jì)納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000×10%×33%=198
4 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（5000+8000）-7500-（650+300）-1100-500-300+5-80=2575
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實(shí)現(xiàn)的四個(gè)條件，故不計(jì)入）
5 調(diào)整項(xiàng)目
（1）別墅手續(xù)費(fèi)調(diào)增=900-5000×10%=400
（2）交際應(yīng)酬費(fèi)調(diào)增=120-（13000×0.005+2.5）=52.5
（3）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi):不用調(diào).
（4）總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)增=10
(5)接受非貨幣性資產(chǎn)捐助15
(6)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10
6 應(yīng)納稅所得額=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5
7 應(yīng)納所得稅=3062.5×33%+1000×10%×33%=1043.63
8 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=1043.63-198=845.63
17.某經(jīng)濟(jì)特區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，成立于1992年8月18日，投資期限20年，歷年經(jīng)營(yíng)情況如下（附表）：
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤(rùn) 8 -28 15 25 150 100 180 250 170 600
生產(chǎn)收入比重％ － 80 90 90 45 60 80 90 75 90
出口產(chǎn)值比重％ － － 10 25 40 50 60 72 48 90
另外：（1）自1997年起，該企業(yè)被有關(guān)部門認(rèn)定為“產(chǎn)品出口企業(yè)”
（2）免征地方所得稅
（3）該企業(yè)選擇從1993年起享受稅收優(yōu)惠政策。
要求：（1）計(jì)算該企業(yè)1992年至2001年累計(jì)應(yīng)納所得稅
（2）如果該企業(yè)自1997年起被認(rèn)定的是“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”而非“產(chǎn)品出口企業(yè)”，其他條件不變，計(jì)算該企業(yè)1992年至2001年累計(jì)應(yīng)納所得稅。
幫主做的答案，(已經(jīng)與原答案完全對(duì)上)
（1）產(chǎn)品出口企業(yè)：
1992年：8*15%=1.2萬(wàn)元
1993年：免稅第一年，不征
1994年：免稅第二年，不征
1995年：減半第1年：(25+(15-28))*15%/2=0.9 萬(wàn)元
1996年：減半第2年：150*15%=22.5萬(wàn)元（比重未過(guò)半，不享受減免優(yōu)惠）
1997年：減半第3年：100*15%/2=7.5萬(wàn)元
1998年：未達(dá)到70％：180*15％=27 萬(wàn)元
1999年：出口比例達(dá)到70％：250*10％= 25 萬(wàn)元
2000年：未達(dá)到70％：170*15％=25.5 萬(wàn)元
2001年 出口比例達(dá)到70％：600*10％=60萬(wàn)元
（2）“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”
1992年-1997年同“產(chǎn)品出口企業(yè)”
98-2000：延長(zhǎng)3年減半征收期
1998年：180*10％=18萬(wàn)元
1999年：250*10％=25萬(wàn)元
2000年：170*10％=17萬(wàn)元
2001年：期滿，再?zèng)]有任何優(yōu)惠條件了：600*15％=90萬(wàn)元
18.某設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（下稱甲企業(yè)），1991年10月1日開始籌建，期間取得非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)所得10萬(wàn)元。1992年1月1日正式營(yíng)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期30年。當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅按3％征收。歷年經(jīng)營(yíng)情況如下：
單位：萬(wàn)元
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
所得額 -50 40 80 150 280 350 500 670 500 450 700
再投資額 － － － 60 － 100 － 200 － － 200
（1）表中“再投資額“均源于當(dāng)年甲企業(yè)的稅后利潤(rùn)。除1995年外，中方占再投資額的50％
（2）1995年和1997年，甲企業(yè)再投資的對(duì)象為設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一從事娛樂(lè)業(yè)的外商投資企業(yè)；1999年和2002年，甲企業(yè)再投資的對(duì)象為設(shè)在浦東新區(qū)的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（成立于1999年，當(dāng)年和次年被認(rèn)定為“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)“，但2001年起，經(jīng)考核被撤銷”先進(jìn)技術(shù)企業(yè)“資格）.上述再投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期均為8年。
要求：（1）計(jì)算1991年至2002年累計(jì)應(yīng)納所得稅
（2）逐年計(jì)算再投資應(yīng)退稅額。
做稅法綜合題的小經(jīng)驗(yàn)：
看到題時(shí)，先不要一頭先扎進(jìn)去見數(shù)就算，這樣往往容易顧此失彼。
一定要先審題，看看都涉及到什么稅，都有哪些稅收優(yōu)惠，拿鉛筆都標(biāo)在題上，這樣再做題的時(shí)候就不會(huì)顧了東顧不了西了。
不多廢話了，以下是我做的答案，已經(jīng)與原答案完全對(duì)上：
1991年，因?yàn)樵诨I建期間，不存在第1個(gè)獲利年度的選擇問(wèn)題，所得要納稅10*（15％+3％）=1.8萬(wàn)元
1992年至1993年虧損，不征所得稅
1994年：第1個(gè)獲利年度，免
1995年：第2個(gè)獲利年度，免
1996年：減半。280*(15%/2+3%)=29.4
1997年：減半。350*(15%/2+3%)=36.75
1998年：減半。500*(15%/2+3%)=52.5
1999年：670*(15%+3%)=120.6
2000年：500(15%+3%)=90
2001年：450(15%+3%)=81
2002年：700(15%+3%)126
退稅問(wèn)題：
1995年：免稅，就不用說(shuō)退不退了
1997年 應(yīng)退：100*50%/[1-(15%/2+3%)]*7.5%*40%=1.68萬(wàn)元
1999年 應(yīng)退：200*50%/[1-(15%+3%)]*15%=18.29萬(wàn)元
2001年應(yīng)繳回已退額18.29*60%=10.98萬(wàn)元
2002年 應(yīng)退200*50%/[1-(15%+3%)]*7.5%*40%=7.32萬(wàn)元
19.某外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)（非投資性企業(yè)），2001年取得下列所得：
（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得利潤(rùn)20萬(wàn)元
（2）將本機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入50萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用、稅金5萬(wàn)元。
（3）本機(jī)構(gòu)自有資金存款利息收入5萬(wàn)元。
（4）將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費(fèi)凈收益（稅后）40萬(wàn)元（境外已納所得稅10萬(wàn)元）。
（5）為境外總機(jī)構(gòu)代收其在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋收入500萬(wàn)元，匯往境外，相關(guān)憑證注明的房屋原價(jià)為450萬(wàn)元。
（6）將代為收取的境外總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬(wàn)元，匯往境外。
要求：計(jì)算該機(jī)構(gòu)應(yīng)納（應(yīng)代扣代繳）所得稅。
正確答案：
應(yīng)納所得稅=(20+50-5+5+40)*33%=36.3萬(wàn)元
應(yīng)代扣代繳（預(yù)提所得稅）(500-450+200)*20%=50萬(wàn)元
20.某設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)化妝品。1996年5月18日成立，當(dāng)年盈利。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。2001年全年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售化妝品含稅收入1638萬(wàn)元；10月31日轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入80萬(wàn)元（該商標(biāo)權(quán)于1999年11月1日以90萬(wàn)元購(gòu)入，期間按10年攤銷費(fèi)用）。
（2）外購(gòu)已稅化妝品取得VAT專用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元，VAT85萬(wàn)元；支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)貨票上注明的運(yùn)雜費(fèi)12萬(wàn)元（其中包括保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，鐵路建設(shè)基金1萬(wàn)元）；外購(gòu)其他原材料取得普通發(fā)票的金額93.6萬(wàn)元。以上貨物均已到貨。
（3）生產(chǎn)領(lǐng)用化妝品成本520萬(wàn)元
（4）銷售化妝品結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本650萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)40萬(wàn)元）；管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中：交際應(yīng)酬費(fèi)26萬(wàn)元，資助給本企業(yè)投資的科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利類支出30萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元（全部為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需向銀行借入的借款利息）
（5）通過(guò)非盈利的社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困地區(qū)現(xiàn)金捐款38萬(wàn)元；稅收滯納金1萬(wàn)元；合同違約金2萬(wàn)元。
（6）國(guó)庫(kù)券利息收入5萬(wàn)元；從境外分支機(jī)構(gòu)分得稅后利潤(rùn)76萬(wàn)元（已在境外按25％稅率納稅）；直接出借給其他企業(yè)資金所取得的利息收入10萬(wàn)元。
<幫主注：境外分回稅后利潤(rùn)可能給錯(cuò)了，應(yīng)是75，這樣做下來(lái)，才與標(biāo)準(zhǔn)答案一致>
（7）已在成本、費(fèi)用中列支的工資總額為200萬(wàn)元；按規(guī)定計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納VAT、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅。
我做的答案：
VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
消費(fèi)稅：1638/1.17*30％-520*30％=264 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
營(yíng)業(yè)稅：80*5％+10*7％=4.7萬(wàn)元 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
以下是所得稅的計(jì)算：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3
交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)：26-(1400+80)*0.005=18.6
資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)不得列支：15萬(wàn)元
福利費(fèi)開支超標(biāo)：30-200*14％=2
應(yīng)納稅所得額：144.3+18.6+15+2=179.9
所得稅額：179.9*15%=26.99
境外補(bǔ)稅：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11
應(yīng)交：26.99+8.11=35.10萬(wàn)元。 標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)納所得稅 34.99萬(wàn)元
21.張某為企業(yè)總經(jīng)理，實(shí)行年薪制。2001年收入情況如下：
（1）1至12月每月基本收入1500元
（2）因成績(jī)突出，上級(jí)以股份形式獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)部分量化資產(chǎn)10萬(wàn)股，每股1元
（3）12月，根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，得到效益收入36000元
（4）年終利潤(rùn)分配，每股分配紅利0.10元
（5）受聘某高校兼職教授，上半年每月四次到該校上課，每次報(bào)酬500元
（6）應(yīng)出版社之約，對(duì)某專著審稿，取得收入5000元
（7）為某單位提供技術(shù)服務(wù)和幫助，取得收入28000元
要求：計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）工資：[(1500-800)*10%-25]*12=540
（2）獎(jiǎng)股：免稅
（3）計(jì)算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620
（4）股利：100000*0.10*20%=2000
（5）上課：(500*4-800)*20%*6=1440
（6）審稿：5000(1-20%)*20%=800
（7）技術(shù)服務(wù)28000(1-20%)*30%-2000=4720
1-7合計(jì)：14120
22.投資者A、B、C、D、E五人投資成立一合伙制企業(yè)，注冊(cè)資本為30萬(wàn)元，各合伙人的投資比重依次為35％、25％、20％、15％、5％。合伙協(xié)議約定，年終利潤(rùn)分配按投資比重確定。2001年該企業(yè)全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他所得20萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅
（2）如果合伙協(xié)議未明確利潤(rùn)分配辦法（分配比例），計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）
A、200000*35％*35％-6750=17750
B、200000*25％*35％-6750=10750
C、200000*20％*30％-4250=7750
D、200000*15％*30％-4250=4750
E、200000*5％*10％-250=750
以上A-E合計(jì)：41750元
（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元
23.陳某作為投資者，分別在甲、乙、丙三地依次注冊(cè)登記A、B、C三個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2001年，B、C兩企業(yè)分別確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元和4萬(wàn)元。A企業(yè)（主營(yíng)餐飲）2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加22萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用60萬(wàn)元。已在成本費(fèi)用中列支的部分項(xiàng)目如下：
（1）從業(yè)人員（40人）工資薪金72萬(wàn)元，陳某工資6萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共13.65萬(wàn)元，計(jì)稅工資每人960元/月。
（2）陳某本人生活開支3萬(wàn)元
（3）廣告費(fèi)7萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。
（4）直接捐助給某重點(diǎn)中學(xué)現(xiàn)金6萬(wàn)元
要求：計(jì)算陳某全年預(yù)繳和次年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅
注：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按個(gè)人所得稅“工薪所得”（每月800元）計(jì)算。
我做的答案：(討論稿)
B企業(yè)預(yù)繳：30000*30%-4250=4750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
C企業(yè)預(yù)繳：40000*30%-4250=7750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
A企業(yè)：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)：400-22-250-60=68萬(wàn)元
業(yè)主工資：不準(zhǔn)列支：+6萬(wàn)元
工資超支：72萬(wàn)元-960*40*12=25.92萬(wàn)元
不得計(jì)提福利費(fèi)等：+13.65萬(wàn)元
生活支出：+3萬(wàn)元
廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支：7+2-400*2%=1萬(wàn)元
招待費(fèi)超支：12-400*0.005=10
直接捐贈(zèng)，不得列支：+6
應(yīng)納稅所得額：133.57萬(wàn)元 標(biāo)準(zhǔn)答案是1245460元
A應(yīng)就地預(yù)繳所得稅：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09萬(wàn)元 標(biāo)準(zhǔn)答案是429161
這都算不對(duì)，以下簡(jiǎn)單地按金額比例分配問(wèn)題，先不用說(shuō)了吧：
這是標(biāo)準(zhǔn)答案的后幾步：
（4）年終匯算清繳個(gè)人所得稅 453661元
（5）分?jǐn)偢髌髽I(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅
A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元
（6）各企業(yè)應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅
A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元
--------尚未提供標(biāo)準(zhǔn)解答，可能網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)給漏了
24.某研究所資深研究員胡教授2001年收入如下：
（1）“兼職收入”欄：1至2月份，受聘為某單位講課，每月四次，每次800元；7月份，參與某單位一技改項(xiàng)目的咨詢得到的收入。
（2）“其他收入”欄：五月份，國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息收入；六月份，中獎(jiǎng)收入（已扣除通過(guò)政府機(jī)關(guān)捐助給貧困地區(qū)的款項(xiàng)20000元）；10月份，報(bào)刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，國(guó)家科技部給予的科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)；12月份，2000年12月份存入銀行的一年期儲(chǔ)蓄存款利息。
（3）“境外收入”欄：3月份，從A國(guó)取得的稿酬；4月份，從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)；8月份，從B國(guó)取得的外國(guó)企業(yè)年終分配的紅利。該個(gè)人2000年在A國(guó)演講報(bào)告取得收入30000元，在A國(guó)已納稅5300元。
單位：元
月份 基本工資 職務(wù)津貼 資料費(fèi) 月度獎(jiǎng)金 特殊津貼 年終獎(jiǎng)金 工薪小計(jì) 兼職收入 其他收入 境外收入/已在境外納稅
1 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
2 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
3 1600 500 300 500 － － 2900 － － 20000/2000
4 1600 500 300 500 － － 2900 － － 30000/4000
5 1600 500 300 500 － － 2900 － 5000 －
6 1600 500 300 500 － － 2900 － 20000 －
7 1800 600 300 500 － － 3200 4500 － －
8 1800 600 300 500 ― － 3200 － － 4000/1000
9 1800 600 300 500 － － 3200 － － －
10 1800 600 300 500 － － 3200 － 1500 －
11 1800 600 300 500 － － 3200 － 3000 －
12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －
合計(jì) 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000
要求：計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅（不考慮該個(gè)人應(yīng)上繳并負(fù)擔(dān)的四項(xiàng)社會(huì)保障繳款）。
我做的答案：(討論稿)
1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430
4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390
5月份：(2900-800)*15%-125=190
6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790
7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955
8月份：(3200-800)*15%-125=235
9月份：(3200-800)*15%-125=235
10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333
11月份：(3200-800)*15%-125=235
12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460
以上12個(gè)月相加為：12593 標(biāo)準(zhǔn)答案是12093，暫不明所以
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
(2)研究院特殊津貼10000元免稅
(3)兼課: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨詢:4500*(1-0.20)*0.20=720 (5)金融債券利息免稅
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600 [捐贈(zèng)限額=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98 (8)科技部獎(jiǎng)金免稅
(9)儲(chǔ)蓄存款:2000*0.20=400
(10)A國(guó)抵扣限額=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A國(guó)未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=7040-6000-100=940;
B國(guó)抵扣限額=4000*0.20=800<1000,不補(bǔ)稅.
(11) 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3375+960+720+5600+98+400+940=12093
----------幫主注：這個(gè)國(guó)外所得補(bǔ)稅的，我實(shí)在看不明白
25.M國(guó)（協(xié)定國(guó)）約翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘擔(dān)任境內(nèi)一中外合資企業(yè)的外方技術(shù)人員（非董事和高層管理人員）。當(dāng)年整個(gè)2月份在境外述職，其余時(shí)間均在境內(nèi)。根據(jù)聘用協(xié)議，境內(nèi)合資企業(yè)每月支付薪金30000元（12月份另得到年終加薪30000元）；合資企業(yè)的境外總機(jī)構(gòu)每月支付薪金50000元。此外，約翰當(dāng)年還取得以下收入：
（1）在境內(nèi)出版專著，出版社支付的稿酬40000元
（2）接受境內(nèi)某單位法律咨詢，收入5000元
要求：計(jì)算約翰先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
視野網(wǎng)友Mutou做的答案：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
A、工資薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475
B、2月份境內(nèi)工資：(30000-4000)*25%-1375=5125
C、年終加薪：30000*25%-1375=6125
D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480
E、咨詢：5000*(1-20%)*20%=800
以上五項(xiàng)相加：239005
26.某原油開采企業(yè)2001年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）開采原油10000噸，當(dāng)月銷售6000噸，加熱、修井使用500噸，加工使用1000噸，出口1500噸；
（2）與原油同時(shí)開采天然氣5000千立方米，當(dāng)月銷售4000千立方米，自己使用400千立方米；
（3）進(jìn)口原油5000噸，當(dāng)月銷售3500噸；
（4）與外國(guó)投資者合作開采天然氣10000千立方米，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售1000千立方米，自己使用200千立方米。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額（原油資源稅每噸20元，天然氣每千立方米10元）
我的做法：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
原油應(yīng)納資源稅：(6000+1000+1500)*20=170000元
天然氣應(yīng)納資源稅：(4000+400)*10=44000元
27.某市企業(yè)某月進(jìn)口化工原料（完稅價(jià)格20萬(wàn)元）委托某縣加工廠應(yīng)稅消費(fèi)品，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，企業(yè)收回后全部銷售，取得銷售收入（不含稅）45萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算加工廠應(yīng)代繳和應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅
（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（關(guān)稅10％，消費(fèi)稅率30％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
進(jìn)口原料計(jì)稅價(jià)格：20+20*10％=22萬(wàn)元
（1）加工廠方面：
自營(yíng)委托加工應(yīng)交的VAT：5*17%=0.85萬(wàn)元
自營(yíng)委托加工業(yè)務(wù)的城建稅：0.85*5%=0.04萬(wàn)元
代收代繳消費(fèi)稅：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57萬(wàn)元
代收代繳的城建稅：11.57*5%=0.58萬(wàn)元
（2）委托單位：
VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06萬(wàn)元
應(yīng)納城建稅：3.06*7％=0.21萬(wàn)元
28.某鹽場(chǎng)2001年初鹽灘專用地10萬(wàn)平方米，辦公及生活用地2萬(wàn)平方米。7月1日，鹽場(chǎng)新征用土地5萬(wàn)平方米用于建造加工車間。鹽場(chǎng)當(dāng)年銷售自產(chǎn)液體鹽5萬(wàn)噸；將自產(chǎn)液體鹽2萬(wàn)噸加工成固體鹽0.5萬(wàn)噸，當(dāng)年銷售了其中的0.4萬(wàn)噸。另外，鹽場(chǎng)當(dāng)年外購(gòu)了液體鹽1萬(wàn)噸，當(dāng)年將其中0.8萬(wàn)噸加工成固體鹽0.2萬(wàn)噸全部銷售。
要求：（1）計(jì)算鹽場(chǎng)2001年應(yīng)該繳納的資源稅
（2）計(jì)算鹽場(chǎng)2001年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（固體鹽的資源稅每噸20元，液體鹽每噸4元，土地使用權(quán)每平方米2元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納資源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8萬(wàn)元
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2*2+5*6/12*2=9萬(wàn)元
29.某市生產(chǎn)企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農(nóng)副產(chǎn)品加工，漁業(yè)占用土地1500平方米，農(nóng)副產(chǎn)品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。企業(yè)利用市區(qū)土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元。2001年度企業(yè)還擁有使用其他房產(chǎn)（年初共計(jì)房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元），10月1日，企業(yè)將其中一部分房產(chǎn)（共計(jì)房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元）用于出租，取得10－12月份的租金30萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
（2）計(jì)算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納土地使用稅：2000*8+(1000+500)*6=25000元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60萬(wàn)元
30.某企業(yè)2001年擁有和使用車輛情況如下：
（1）擁有機(jī)動(dòng)載貨汽車10輛，每輛凈噸位10噸。其中，5輛帶有掛車（每輛凈噸位為5.8噸）；1輛年初已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)；1輛出租給A公司使用，租賃協(xié)議中未商定由誰(shuí)繳納車船使用稅。
（2）擁有拖拉機(jī)10輛用于從事運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈噸位為4.3噸。其中4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（3）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客坐位8人，載貨凈噸位4噸。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。（該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機(jī)動(dòng)載貨汽車每噸稅額40元，乘人汽車10座以下每輛200元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
（1）應(yīng)納車船使用稅：（10-1-1）*10*40-6*5-0.7-40=4040元
（2）應(yīng)納車船使用稅：（10-4）*4.5/2*40=540元
（3）應(yīng)納車船使用稅：200/2+4*40=260元
31.某市某煙廠2001年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款50000元，
當(dāng)月委托某縣加工廠為其加工成煙絲。雙方簽訂的委托加工合同上注明，煙廠支付加工費(fèi)7000元、加工廠代墊輔助材料價(jià)款4000元。
煙廠收回加工好的煙絲后，全部加工成白包卷煙12箱，每箱生產(chǎn)成本主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為8000元。
當(dāng)月，煙廠將11箱白包卷煙與本市某服裝廠交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。
雙方簽訂的易貨合同上注明，服裝每套作價(jià)750元。
要求：（1）計(jì)算加工廠當(dāng)月應(yīng)代繳的消費(fèi)稅、城建稅 和應(yīng)繳納的VAT、城建稅、印花稅；
（2）計(jì)算服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納的VAT、城建稅和印花稅；
（3）計(jì)算煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、VAT、城建稅和印花稅。
（加工廠、服裝廠和煙廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅期初余額分別為470元、575元和650元，卷煙的成本利潤(rùn)率為10％，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定卷煙的印花稅按照其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。）
解答如下：(網(wǎng)友typlxf做的答案，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致)
煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉的進(jìn)項(xiàng)：50000*10%=5000
煙葉成本：50000-5000=45000
（1）加工廠 代收代繳消費(fèi)稅=(45000+7000+4000)/(1-30%)*30%=24000
代收代繳城建稅=24000*5%=1200
加工廠自營(yíng)應(yīng)交的VAT：(7000+4000)*17%-470=1400
應(yīng)納城建稅1400*5%=70
應(yīng)納印花稅：(7000+4000)*0.0005=5.5
（2）服裝廠：VAT：750*250*17%-575=31300元
城建稅：31300*7%=2191
印花稅：[750*250+8000*（1+10%）/（1-45%）*11]* 0.0003=109.05
（3）煙廠：VAT：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*17%-5000-650-(7000+4000)*17%=22400
消費(fèi)稅：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*45%+11*150-24000=56850
城建稅：(22400+56850)*7%=5547.5
印花稅：=[8000*(1+10%)/(1-45%)*11+750*250]*.0003+(7000+4000)*0.0005=114.55
32.個(gè)人張某2001年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：
（1）將1999年8月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格35萬(wàn)元）和2001年2月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格40萬(wàn)元）分別以50萬(wàn)元和48萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人；
（2）將一套三居室的住房出租，2001年共取得租金2.4萬(wàn)元；
（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元）與他人交換一套四居室住房（市場(chǎng)價(jià)格45萬(wàn)元），支付差價(jià)25萬(wàn)元；
（4）參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)竟猜活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套（市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元）
要求：分別計(jì)算該個(gè)人在2001年應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個(gè)人所得稅、（當(dāng)?shù)睾硕ǖ钠醵惗惵蕿?％）
答案：(參考毒蝎、2000fox的意見，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：售房(480000-400000)*5%+出租24000*3%=4720元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：24000*4％=960
應(yīng)納契稅：(400000++250000+150000)*3%=24000
應(yīng)納個(gè)人所得稅：
(500000-350000+480000-400000+150000)*20%+(24000/12-800)*12*20%=78880
33.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，該批貨物的美國(guó)口岸離岸價(jià)格為500萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元；在采購(gòu)過(guò)程中，向境外采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元，向賣方支付傭金5萬(wàn)元；為方便在境內(nèi)使用，還向境外支付與該批進(jìn)口貨物有關(guān)的專有技術(shù)和資料費(fèi)用為5萬(wàn)元和貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)3萬(wàn)元。海關(guān)核定該批貨物適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。
要求：計(jì)算進(jìn)出口公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
根據(jù)規(guī)定,向境外采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元、貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)用3萬(wàn)元可以不計(jì)入完稅價(jià)格。所以：應(yīng)納關(guān)稅=（500+50+5+5）*0.20=112（萬(wàn)元）
34.為避免我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于B國(guó)貨物過(guò)高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)與境外A國(guó)某公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷協(xié)議，由該公司從B國(guó)進(jìn)口一批化妝品，并以進(jìn)行加工過(guò)的名義銷售給中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，合資企業(yè)將其進(jìn)一步加工后在國(guó)內(nèi)銷售。境外A國(guó)公司的化妝品進(jìn)口成本為80萬(wàn)元，加工后售于境內(nèi)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的成交價(jià)格為100萬(wàn)元?；瘖y品報(bào)關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格未包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，中外合資企業(yè)解釋說(shuō)進(jìn)口化妝品的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定因此未申報(bào)。海關(guān)對(duì)此依法調(diào)整征稅后對(duì)進(jìn)口化妝品予以放行?；瘖y品運(yùn)抵企業(yè)所在地并驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元。該批進(jìn)口化妝品的80％部分經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后全部予以銷售完畢，取得銷售額230萬(wàn)元。根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)地為A國(guó)的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％；進(jìn)口原產(chǎn)地為B國(guó)的化妝品，進(jìn)口之日適用的關(guān)稅稅率為30％；化妝品進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率為進(jìn)口貨價(jià)的5％；化妝品國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅率為30％；企業(yè)留抵的VAT進(jìn)項(xiàng)稅余額為0.55萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅
（2）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅
（3）計(jì)算中外合資企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅和增值稅
（1）運(yùn)費(fèi)=100*0.05=5（萬(wàn)元）
保險(xiǎn)費(fèi)=（100+5）*0.003=0.315
完稅價(jià)格=110+5+0.315=115.315
由于(100-80)/100=0.20<0.30,根據(jù)規(guī)定,該項(xiàng)進(jìn)口化妝品的原產(chǎn)地不能確定為A國(guó),應(yīng)確定為B國(guó),所以,適用的關(guān)稅稅率為0.30,因此:進(jìn)口關(guān)稅=115.315*0.30=34.6
(2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(115.315+34.6)/0.7*0.3=64.25
進(jìn)口增值稅=(115.315+34.6+64.25)*0.17=36.41
(3)內(nèi)銷消費(fèi)稅=230*0.30-64.25*0.80=17.6
內(nèi)銷增值稅=230*0.17-36.41-2*0.07-0.55=2
35.某市裝璜公司2001年度按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)，其申報(bào)資料顯示：2001年度營(yíng)業(yè)收入2875000元，營(yíng)業(yè)支出2562250元，并已按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅，所得稅。2002年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過(guò)采取在帳簿上多列支出，少列收入等手段隱瞞了實(shí)際收入和支出情況。經(jīng)檢查核實(shí)該公司2001年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入為2987500元，實(shí)際營(yíng)業(yè)支出為2427125元。
請(qǐng)根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定分析該企業(yè)存在的問(wèn)題屬于什么行為？應(yīng)如何處理？
(1)屬偷稅行為.
(2)該公司偷稅數(shù)額為:偷逃營(yíng)業(yè)稅=(2987500-2875000)*0.03=3375
偷逃所得稅=[(2987500-2427125)-(2875000-2562250)-3375]*0.33=80602.5
實(shí)際偷稅合計(jì)為:83977.5
(3)該公司2001年實(shí)際應(yīng)納稅額:
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2987500*0.03=89625
應(yīng)納所得稅=(2987500-2427125-89625)*0.33=155347.5
(4)偷逃比例:83977.5/(155347.5+89625)*100%=34.28%處罰請(qǐng)參考書.
36.2001年5月份X企業(yè)分立產(chǎn)生甲、乙兩企業(yè)，X企業(yè)分立時(shí)欠稅30萬(wàn)元，分立協(xié)議約定分立后的甲、乙企業(yè)各承擔(dān)50％稅款的償還責(zé)任。2002年4月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲廠進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2月份前甲廠變賣設(shè)備一臺(tái)，得款25萬(wàn)元
（2）1月份前銷售貨物一批，與購(gòu)買方丙協(xié)議貨款于三個(gè)月后支付
（3）甲廠領(lǐng)導(dǎo)指使有關(guān)人員將當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果隱瞞不報(bào)
（4）甲廠2002年1月份的VAT稅款5萬(wàn)元經(jīng)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納1月，但甲廠實(shí)際于2月25日交了5萬(wàn)元欠款；
（5）因做虛假?gòu)V告3天前被工商部門查處，責(zé)令甲廠于10天內(nèi)交罰款30萬(wàn)元，甲廠表示認(rèn)罰。
于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令甲廠將當(dāng)期應(yīng)納稅款10萬(wàn)元連同分立前所欠稅款30萬(wàn)元及滯納金疑兵于4月15日交納，并要求甲廠提供稅務(wù)擔(dān)保人。甲廠不服，認(rèn)為X廠分立時(shí)立有協(xié)議，自己只需承擔(dān)50％欠稅責(zé)任；當(dāng)期的10萬(wàn)元稅款繳納期未到，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)要求其提前繳納。據(jù)此理由甲廠于4月16日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)見甲廠不服管理，于是決定對(duì)其罰款1萬(wàn)元并開具了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，派人送達(dá)甲廠，并采取稅收保全措施，將甲廠價(jià)值50萬(wàn)元的原材料封存起來(lái)；另又行使代為權(quán)，派人向欠款單位丙索取貨款40萬(wàn)元以抵償稅款及1萬(wàn)元罰金款。
請(qǐng)按照《稅收征收管理法》及稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定分析，甲廠存在哪些問(wèn)題？稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施，做法是否妥當(dāng)？
答案：甲廠存在的問(wèn)題
（1）大額欠稅時(shí)，處分大額資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
（2）X廠分立前所欠稅款，分立后應(yīng)由分立企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任，甲廠無(wú)權(quán)抗辯
（3）與稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納稅及滯納金問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)先交稅及滯納金，然后在60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上級(jí)提出申請(qǐng)復(fù)議
（4）稅款與工商部門處以的罰款應(yīng)稅款優(yōu)先繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)措施，做法不當(dāng)之處
（1）甲廠不能按期納稅，須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能延期繳納，在批準(zhǔn)之前外，應(yīng)另按日加收萬(wàn)分之五的滯納金
（2）責(zé)令甲廠限期納稅的同時(shí)不能要求其同時(shí)也提供納稅擔(dān)保。提供納稅擔(dān)保須是甲廠在限期內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移，隱匿應(yīng)納稅商品，貨物及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，并且也須縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可實(shí)施。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)因甲廠違法而作出1萬(wàn)元以上的處罰時(shí)，沒(méi)有告知其有舉行聽證的權(quán)利。
（4）代為權(quán)行使條件不符合要求，須過(guò)了還債期且甲怠于行使債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能通過(guò)法院以自己名義行使影響了納稅的那部分債權(quán)
（5）稅收保全措施不當(dāng)，超出了欠稅額，且罰款不能同時(shí)進(jìn)行。