2010注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》第二章復(fù)習(xí)(12)

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三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
    (一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍:(注意多選題)
    (二)核定征收的辦法:核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納所得稅額。
    1.具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:
    (1)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
    (2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
    (3)通過(guò)合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
    納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。
    2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:
    (1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
    (2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;
    (3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;
    (4)按照其他合理方法核定。
    (三)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算:
    應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
    或: 應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
    應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
    例:某小型企業(yè)2008年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入100萬(wàn)元,成本、費(fèi)用及銷(xiāo)售稅金共計(jì)120萬(wàn)元,全年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)審核,成本、費(fèi)用真實(shí),收入無(wú)法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%,該小型企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
    A.5
    B.6
    C.7.5
    D.10
    『答案』C
    『解析』應(yīng)納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬(wàn)元)
     四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
    對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:
    1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
    2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
    3.其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
    財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。
    例:在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得,應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。
    A.股息
    B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
    C.租金
    D.特許權(quán)使用費(fèi)
    『答案』ACD
    『解析』非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租
    金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
    五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的處理(2008年1月1日起執(zhí)行)
    (一)采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額,預(yù)繳所得稅,開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。
    (二)預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定:
    1.非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目:按地區(qū)不得低于20%、l5%、l0%。
    2.經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目:不得低于3%。
    (三)適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的居民納稅人。