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2019年注冊會計師考試審計練習(xí)試題及答案三
一、單項選擇題
1、注冊會計師在確定ABC公司2005年會計報表層次的重要性水平為60萬元后，決定運用不分配的方法確定各賬戶交易的重要性水平。假定以下四個資產(chǎn)類賬戶除了金額差異較大外，在賬戶的性質(zhì)及錯報、漏報的可能性等方面并無區(qū)別，且在下表所列的重要性水平中有一個賬戶的重要性水平是錯誤的，則這一賬戶最有可能是( )賬戶 未審金額 擬確定的重要性水平
A、 2000 30
B、 1000 8
C、 500 9
D、 100 1
2、某位注冊會計師可接受的審計風(fēng)險為5%，將被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為60%和40%，則可以接受的檢查風(fēng)險為( )。
A、15.2% B、30.9% C、20.8% D、61.8%
3、在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊會計師( )。
A、決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平
B、決定接受的檢查風(fēng)險水平為低水平
C、評估的控制風(fēng)險水平為高水平
D、評估的控制風(fēng)險水平為低水平
4、在會計報表審計中，注冊會計師對會計報表所確定的審計風(fēng)險與其對賬戶余額、交易層所使用的審計風(fēng)險必須滿足( )關(guān)系。
A、會計報表的審計風(fēng)險大于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險
B、會計報表的審計風(fēng)險等于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險
C、會計報表的審計風(fēng)險小于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險
D、會計報表的審計風(fēng)險不等于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險
5、項目經(jīng)理Z的處理不正確的有( )。
A、為使審計程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，項目經(jīng)理Z同ABC公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行了討論
B、項目經(jīng)理Z在對其編制計劃作了最后的審核，在具體實施前下達(dá)至審計小組的全體成員
C、項目經(jīng)理Z要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進(jìn)行修改、補充
D、項目經(jīng)理Z在計劃中包含了審計工作進(jìn)度、時間預(yù)算和費用預(yù)算等內(nèi)容
6、注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A、計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預(yù)期樣本量
B、被審計單位的中期會計報表
C、內(nèi)部控制調(diào)查問券
D、與管理當(dāng)局的溝通函
7、如果注冊會計師所確定的尚未調(diào)整的情報匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)考慮與( )相加后是否可能超過重要性水平。
A、尚未發(fā)現(xiàn)的錯報 B、已發(fā)現(xiàn)的錯報 C、前期尚未調(diào)整的錯報 D、期后事項
8、通過ABC公司的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，最有可能對被審計單位的損益有潛在高風(fēng)險影響的是( )。
A、2004年公司董事會成員作了較大的調(diào)整
B、2005年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
C、2005年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2005年財務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
9、如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計單位拒絕調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A、發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見
B、發(fā)表保留意見
C、發(fā)表無法表示意見
D、實施追加審計程序，以降低審計風(fēng)險
10、注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事故，該期后事項凈損失10萬元，則匯總的錯報為( )萬元。
A、30 B、55 C、85 D、95
11、在確定會計報表層次的固有風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。
A、管理人員的誠信度越低，固有風(fēng)險越高
B、業(yè)務(wù)性質(zhì)越復(fù)雜，固有風(fēng)險越高
C、虧損越嚴(yán)重，虧損時間越長，固有風(fēng)險越高
D、越是臨近期末發(fā)生的交易，固有風(fēng)險越高
12、對重要性水平作出初步判斷的直接目的是( )
A、確定所需審計證據(jù)的數(shù)量
B、確定審計的類型
C、減輕注冊會計師的法律責(zé)任
D、降低審計風(fēng)險的水平
二、多項選擇題
1、在計劃階段使用分析性復(fù)核程序時，估計期望值是一個需要很多專業(yè)判斷和業(yè)務(wù)經(jīng)營專門知識的步驟。下列關(guān)于該步驟的說法中，正確的是( )。
A、估計是基于“無反證時，數(shù)據(jù)之間預(yù)計繼續(xù)存在一定的關(guān)系”進(jìn)行的
B、會計資料和非會計資料均可被注冊會計師用來估計期望值
C、這一步驟通常由審計小組中的高級審計人員或項目經(jīng)理來完成
D、所利用預(yù)算資料的可靠性取決于編制預(yù)算時所使用的假設(shè)是否繼續(xù)有效
2、如果注冊會計師運用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點正確的是( )。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯報漏報的可能性及審計成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會計報表層的重要性水平
C、在審計實務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項余額之和不可以超過會計報表層的重要性水平
3、注冊會計師在審查ABC公司2005年度會計報表的長期無形資產(chǎn)項目時，其以下的( )行為將導(dǎo)致本項目的審計風(fēng)險上升。
A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
B、將本項目的控制風(fēng)險由原先評估的30%提高到60%
C、將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到25件
D、將本項目的固有風(fēng)險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%
4、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說法中，正確的有( )。
A、通過分析性復(fù)核程序所得的審計證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動
D、對期望值的估計通常由審計小組中的高級審計人員或經(jīng)理來完成
5、在分析性復(fù)核中，下面哪些會計信息可用來估計期望值( )。
A、根據(jù)去年的工資成本，來估計今年的工資成本
B、根據(jù)單位編制的預(yù)算，估計相關(guān)金額
C、根據(jù)銷售金額估計壞賬費用
D、根據(jù)員工數(shù)據(jù)估計工資費用
6、注冊會計師在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用時，應(yīng)關(guān)注的事項主要是( )。
A、被審計單位會計政策的變更
B、對重大交易進(jìn)行會計核算使用的方法
C、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計單位對新頒布的會計準(zhǔn)則和會計制度的采用
7、一般來說，在編制總體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)( )因素來確定重要會計關(guān)題和重點審計領(lǐng)域。
A、注冊會計師以往的審計經(jīng)驗
B、被審計單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性
C、審計工作進(jìn)度及時間費用預(yù)算
D、對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估情況
8、注冊會計師對錯報的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達(dá)到的具體目標(biāo)密切相關(guān)。在以下錯報匯總數(shù)相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是( )。
A、如果被審計單位調(diào)整了已發(fā)現(xiàn)的全部錯報，但沒有調(diào)整推斷的錯報，即使后者超過重要性水平，注冊會計師仍可發(fā)表無保留意見
B、注冊會計師在考慮錯報漏報對會計報表反映的影響時，應(yīng)當(dāng)考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報及推斷的錯報
C、如果推斷的錯報匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，但已發(fā)現(xiàn)的錯報金額不超過重要性水平，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表無保留意見
D、注冊會計師在確定審計意見類型時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)，也可以依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯報
9、在編制審計計劃前，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況的方法包括( )。
A、查閱去年的工作底稿
B、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料
C、確定關(guān)聯(lián)方及其交易
D、詢問管理當(dāng)局和內(nèi)審人員
10、關(guān)于重要性水平的下列說法中，正確的是( )。
A、如果將重要性水平確定為資產(chǎn)總額的1%時，注冊會計師的審計風(fēng)險為5%，則重要性水平確定為資產(chǎn)總額的2%時，其審計風(fēng)險有可能為2%
B、當(dāng)重要性水平為資產(chǎn)總額的5%時，存貨項目的重要性水平可能會占其自身價值的10%，而固定資產(chǎn)項目的重要性水平可能只占其自身價值2%
C、通常情況下，如果應(yīng)收賬款的重要性水平為自身價值的5%，則應(yīng)收票據(jù)的重要性水平可能會高于自身價值的5%
D、在采用分配法時，各賬戶或交易層次的重要性水平之和占資產(chǎn)總額的1%，此時，會計報表層次的重要性水平可能是資產(chǎn)總額的2%
11、評估與會計報表認(rèn)定有關(guān)的固有風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)著重考慮的因素有( )
A、業(yè)務(wù)性質(zhì)
B、會計期間發(fā)生的異常及復(fù)雜交易
C、管理人員遭受的異常壓力
D、容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目
12、對于初次接受審計的被審計單位，下列說法正確的是( )。
A、可以通過借閱前任會計師的工作底稿來獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計單位同意
C、借閱工作底稿通常限于對本期審計有重大影響事項
D、通過查閱前任注冊會計師的工作底稿來獲取期初余額的數(shù)據(jù)
13、以下做法中屬于分析性復(fù)核的有( )。
A、將以前三個年度會計報表中的同一項目的數(shù)額進(jìn)行比較
B、將總分類賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計進(jìn)行比較
C、計算被審計年度期末應(yīng)收賬款占全年產(chǎn)品銷售收入的比重
D、比較當(dāng)年各月之間、本期與以前各期之間的修理、維修費用
14、下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有( )。
A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要
B、恰當(dāng)運用重要性有助于提高審計效率和保證審計質(zhì)量
C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征
D、注冊會計師應(yīng)從會計報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性
15、在確定會計報表層次的重要性水平時，下列哪些情況下，注冊會計師不應(yīng)選用凈利潤作為判斷基礎(chǔ)( )
A、被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)
B、被審計單位凈利潤波動幅度較大
C、被審計單位凈利潤接近于零
D、會計報表資產(chǎn)項目的金額及其波動幅度較大
一、單項選擇題
1、答案:C
解析:無論用何種方法確定賬戶層次的重要性，在性質(zhì)、錯報的可能性基本相同條件下，賬戶余額越小，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)當(dāng)越低。故賬戶C的重要性應(yīng)低于賬戶B的重要性。修正的方式包括兩種：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。前者可能會減少審計證據(jù)的數(shù)量，增加審計風(fēng)險，后者可能會增加審計證據(jù)的數(shù)量，降低審計風(fēng)險。權(quán)衡的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)是降低C的重要性。
2、答案:C
解析:可接受檢查風(fēng)險=可接受審計風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)
3、答案:A
解析:事實上，檢查風(fēng)險不僅與實質(zhì)性測試的“性質(zhì)”、“時間”有關(guān)，而且與實質(zhì)性測試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系見教材原文。
4、答案:B
解析:審計風(fēng)險本來就是針對會計報表而言的，對所有賬戶余額、交易層來說，它是一個整體的、統(tǒng)一的概念。
5、答案:B
解析:審計計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制，并報業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后實施。
6、答案:B
解析:首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應(yīng)排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，會計報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末會計報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期會計報表推算出年末會計報表。綜合上述三個方面的分析，應(yīng)選B。
7、答案:A
解析:如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)已接近于重要性水平，注冊會計師必須馬上考慮連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是很可能超過重要性水平的。
8、答案:B
解析:收入增加幅度過大可能意味著錯報風(fēng)險的增加。
9、答案:D
解析:首先實施追加審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以降低審計風(fēng)險，用以支持最后的審計意見。
10、答案:C
解析:注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報;②推斷的錯報;③前期尚未調(diào)整的錯報;④考慮期后事項是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項是否進(jìn)行了適當(dāng)處理，該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期錯報的匯總數(shù)中。
11、答案:D
解析:D是評估與賬戶余額、交易相關(guān)的固有風(fēng)險時考慮的因素。
12、答案:A
解析:對重要性水平作出初步判斷的直接目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，以提高審計效率，保證審計質(zhì)量。
二、多項選擇題
1、答案:ABCD
解析:4個答案可以說是對估計期望值的一個小結(jié)。
2、答案:ABCD
解析:A、B所涉及以下觀點，可知D也是正確的。在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項之和超過所在賬戶的重要性，注冊會計應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。
3、答案:BD
解析:因可容忍誤差、審計證據(jù)的數(shù)量均與審計風(fēng)險成反向變動關(guān)系，估A與C將導(dǎo)致審計風(fēng)險的降低而不導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。B中的控制風(fēng)險及D中的固有風(fēng)險均與審計風(fēng)險之間成同向變動關(guān)系
4、答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)可以是書面證據(jù)。
5、答案:ABC
解析:D選項為非會計信息。
6、答案:ABD
解析:被審計單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容。
7、答案:ABD
解析:實際上，C應(yīng)根據(jù)“重要會計問題和重點審計領(lǐng)域”來確定。
8、答案:BD
解析:“推斷”難免主觀。注冊會計師“考慮錯報對會計報表的影響”時，應(yīng)當(dāng)包括推斷的錯報(B)，但在“確定審計意見”時，不應(yīng)依據(jù)推斷的錯報(C)。A中做法太過草率，應(yīng)將推斷的錯報漏報查明;D是明顯的。
9、答案:ABCD
解析:了解的方法包括查閱上一年度的工作底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料、實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施、詢問內(nèi)部審計人員、詢問管理當(dāng)局、確定關(guān)聯(lián)方及期交易的存存、考慮有關(guān)會計和審計公告的影響。
10、答案:ABC
解析:重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低，所以A正確;當(dāng)重要性水平一定的情況下為了節(jié)約審計成本，對于錯報或漏報可能性較大的項目，可以分配較高的重要性水平，所以選項B正確;如果企業(yè)存在可由管理當(dāng)局自主決定處理的會計事項，注冊會計師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平，所以選項C正確;在采用分配法時，各賬戶或交易層資助的重要性水平之和，應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁媹蟊韺哟蔚闹匾运?，所以選項D不正確。
11、答案:AC
解析:對固有風(fēng)險的評估應(yīng)考慮“對會計報表認(rèn)定有關(guān)”和“對賬戶余額或交易類別有關(guān)”的兩大因素。選項AC都與會計報表認(rèn)定有關(guān)，選項BD與賬戶余額或交易類別有關(guān)。
12、答案:ABC
解析:通過查閱前任注冊會計師的工作底稿來獲取了解。
13、答案:ACD
解析:B將總分類賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計進(jìn)行比較屬于實質(zhì)性測試。
14、答案:BCD
解析:如果是舞弊，即使是金額較小，注冊會計師也有可能將其作為重要錯報。
15、答案:BC
解析:AD情況下，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。